+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Вернули излишне уплаченный налог проводки

Пример типовых бухгалтерских проводок по переплате налога. Возврат 51, 50, 68, 69, Возврат излишне перечисленного налога, Разница в переплате.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Зачет или возврат налога

Возврат излишне уплаченного налога ИП

вернули излишне уплаченный налог проводки
Как излишне уплаченный, так и взысканный налог можно вернуть, бизнесмен Рассмотрим проводки 1С, если сотрудник обратился к руководителю.

Подобные ошибки могут быть выявлены любой из сторон, но потребуют обязательного письменного выражения инициативы плательщика средств на совершение действий, осуществляемых в связи с их исправлением. Исправление через корректировку платежа не может быть применено, если с получателем средств отсутствуют актуальные соглашения о взаимодействии.

Вне зависимости от того, по какой причине платеж сочтен сделанным безосновательно, учет его как у плательщика, так и у получателя осуществляется по одним и тем же алгоритмам с учетом того, что для этих двух сторон проводки при возврате ошибочно перечисленных денежных средств окажутся зеркальными.

Поскольку ошибочные перечисления, подлежащие возврату, не имеют связи с расчетами, выполняемыми между поставщиками и покупателями, НДС по ним не выделяется ни к оплате, ни в вычетах. Получателю средств при их возврате в назначении платежа в платежном документе следует отразить информацию о том, что этим платежом осуществляется возврат ошибочно перечисленных ему денежных средств, и дать ссылку на реквизиты документа, в котором плательщик выразил просьбу вернуть ему деньги.

Неверно адресованные деньги поступили на расчетный счет: проводки У получателя средств, на расчетный счет которого ошибочно поступили деньги, проводка, отражающая поступление неидентифицируемых средств, будет сделана в момент привязки платежного документа к счетам бухучета. При этом возникнет возможность учета НДС в вычетах как по авансовой оплате , так и по поставке. Итоги Все действия с платежом, перечисленным контрагенту по ошибке, совершаются при наличии письменного указания об их сути со стороны плательщика.

При этом средства могут быть зачтены в счет расчетов по имеющимся взаимоотношениям. Налоговых последствий возврат ошибочного платежа не имеет. Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.

Возврат НДФЛ работнику, проводки и уточненные справки

Учет при возврате переплаты по налогу на прибыль за прошлые годы Светлана Мягкова и Ольга Подволокина, эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Для организации обнаруженная и возвращенная сумма налога на прибыль, переплаченная за прошлые годы - нежданный подарок, но для бухгалтера - неприятный сюрприз, если эта переплата по итогам налогового периода учтена не была.

В 2012 году по данным сверки с налоговой инспекцией была выявлена переплата по налогу на прибыль за прошлые годы. При этом в бухгалтерском учете разница между дебетовым и кредитовым сальдо по счету 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", отсутствует. Организацией было подано заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога в налоговую инспекцию. Налоговая инспекция в 2012 году возвратила ей сумму излишне уплаченного налога на прибыль.

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете данную ситуацию? Налоговый учет Согласно пп. Порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа производится в порядке, предусмотренном ст. Возвращенные зачтенные налогоплательщикам из бюджета суммы излишне уплаченных взысканных налогов не учитываются при определении объекта налогообложения в виде доходов, так как эти суммы не являются экономической выгодой, определяемой в соответствии со ст. Отключить рекламу Несмотря на то, что в приведенных письмах Минфина России разъяснения даны для налогоплательщиков, применяющих УСН, они применимы и для организаций, применяющих общую систему налогообложения и уплачивающих налог на прибыль, поскольку положения ст.

Таким образом, возвращенные денежные средства в виде излишне перечисленного налога не учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Бухгалтерский учет Согласно п. В рассматриваемой ситуации на основании заявления налогоплательщика налоговая инспекция вернула излишне уплаченную сумму по налогу на прибыль организации, следовательно, у организации на основании п.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.

При этом счет 68 кредитуется на суммы налога, причитающиеся по налоговым декларациям расчетам к взносу в бюджеты, в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки", а по дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет.

Отключить рекламу Таким образом, поскольку в бухгалтерском учете начисление налога на прибыль производится по итогам отчетных периодов, то, соответственно, организация, на основании данных налоговой декларации, делает расчет подлежащих начислению в бухгалтерском учете сумм и отражает начисление доначисление налога за I квартал, I полугодие, девять месяцев по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль отражается в общеустановленном порядке - по дебету счета 68 в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетные счета". Следует отметить, что сумма налога на прибыль, исчисленная за налоговый период, в бухгалтерском учете отдельно не отражается. В учете организация показывает только сумму доплаты или сумму к уменьшению по итогам налогового периода, что отражается записью: Дебет 99 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" - отражена сумма налога на прибыль к доплате или "сторно" - к уменьшению.

Если по итогам налогового периода у организации имеется переплата по налогу на прибыль, то никаких дополнительных записей в бухгалтерском учете в связи с ее отражением не производится. Сумма переплаты отражается в качестве дебиторской задолженности дебетовое сальдо по счету 68. Если за налоговый период сумма исчисленных авансовых платежей превышает сумму начисленного налога за год, то организация по итогам налогового периода должна произвести уменьшение суммы начисленного налога, что, по нашему мнению, может отражаться обратной записью или записью методом сторно по счетам 99 и 68 Инструкция по применению Плана счетов.

В случае, если сумма исчисленных авансовых платежей превышает сумму начисленного налога за год, организации необходимо сделать следующие записи обобщенно : Дебет 99 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" - начислены авансовые платежи за соответствующие отчетные периоды; Дебет 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 51 - перечислены авансовые платежи за соответствующие отчетные периоды; Дебет 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 99 - скорректирован налог на прибыль по итогам налогового периода.

В рассматриваемой ситуации в 2012 году по итогам сверки с налоговой инспекцией выявлена переплата по налогу на прибыль за предшествующие налоговые периоды. При этом в бухгалтерском учете разница между дебетовым и кредитовым сальдо по счету 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", отсутствует, что, видимо, свидетельствует о том, что при переплате по налогу на прибыль по итогам налоговых периодов в бухгалтерском учете не были сделаны проводки по корректировке налога на прибыль Дебет 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 99.

В соответствии с п. В рассматриваемой ситуации организация допустила ошибку в бухгалтерском учете, не отразив факт переплаты по налогу на прибыль по итогам налогового периода не скорректировав в учете по итогам налогового периода сумму налога на прибыль.

Выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению п. Ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка п. Ошибка отчетного года, выявленная после окончания этого года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года года, за который составляется годовая бухгалтерская отчетность п.

Существенность ошибки организация определяет самостоятельно исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи статей бухгалтерской отчетности. Отключить рекламу Исходя из положений п. Ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка.

Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода п. Порядок исправления существенной ошибки установлен п. Так, в соответствии с п. При этом корреспондирующим счетом в записях является счет учета нераспределенной прибыли непокрытого убытка ; 2 путем пересчета сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности организации за текущий отчетный год, за исключением случаев, когда невозможно установить связь этой ошибки с конкретным периодом либо невозможно определить влияние этой ошибки накопительным итогом в отношении всех предшествующих отчетных периодов.

Субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, вправе исправлять существенную ошибку предшествующего отчетного года, выявленную после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, в порядке, установленном п.

Отключить рекламу Напоминаем, что в случае, если выявленная ошибка - существенная, то в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности необходимо отразить информацию в отношении существенных ошибок предшествующих отчетных периодов, исправленных в отчетном периоде п. Таким образом, если допущенная в бухгалтерском учете в предшествующих отчетных периодах ошибка, связанная с неотражением факта переплаты по налогу на прибыль, признается организацией существенной в соответствии с ее учетной политикой , то она исправляется записью по счету 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" в корреспонденции по счетом 84 "Нераспределенная прибыль непокрытый убыток " п.

Возврат налога на прибыль на расчетный счет организации отражается проводкой: Дебет 51 "Расчетный счет" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам". Если ошибка не является для организации существенной, то в таком случае при отражении переплаты корреспондирующим счету 68 будет счет 91 "Прочие доходы и расходы" п. При этом, поскольку в налоговом учете не возникает дохода при возврате излишне уплаченного налога, возникает постоянная разница между бухгалтерской прибылью убытком и налогооблагаемой прибылью убытком отчетного периода, приводящая к образованию постоянного налогового актива п.

Пример типовых бухгалтерских проводок по переплате налога. Возврат 51, 50, 68, 69, Возврат излишне перечисленного налога, Разница в переплате.

Отражение в учете возврата излишне уплаченного налога.

Как отразить в учете организации возврат налоговым органом по заявлению организации суммы излишне уплаченного налога на имущество организаций? При этом в бухгалтерском учете и в налоговой декларации сумма начисленного налога отражена правильно. Срок проведения камеральной проверки декларации, представленной за налоговый период год , за который произведена переплата налога, истек.

Возврат излишне уплаченного налога налоговым органом произведен в установленный законодательством срок. Порядок возврата излишне уплаченного налога Порядок возврата суммы излишне уплаченного налога установлен ст. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления абз.

Указанное заявление может быть подано в течение трех лет со дня излишней уплаты суммы налога, если иное не предусмотрено налоговым законодательством РФ п. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога выносится налоговым органом в течение 10 рабочих дней со следующего после получения соответствующего заявления дня или со следующего дня после подписания налоговым органом и организацией акта совместной сверки уплаченных ею налогов, если такая сверка проводилась п.

Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме организации о принятом решении о возврате суммы излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении возврата в течение пяти рабочих дней со следующего после принятия соответствующего решения дня п. После принятия положительного решения, но до истечения 10-дневного срока рассмотрения заявления налоговый орган направляет в территориальный орган Федерального казначейства поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога п.

Возврат суммы излишне уплаченного налога производится в валюте РФ по месту учета налогоплательщика п. Подробно о порядке и сроке возврата налоговым органом уплаченных сумм налогов см.

Практическое пособие по зачету и возврату налогов пеней, штрафов. Бухгалтерский учет При возврате излишне уплаченной суммы налога у организации не возникает дохода применительно к п. Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.

Налог на прибыль организаций. Налог, уплачиваемый при применении УСН. Единый налог на вмененный доход ЕНВД Возвращенная из бюджета сумма излишне уплаченного налога на имущество организаций, не учтенного в составе расходов, не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль в виде доходов, так как эта сумма не является экономической выгодой, определяемой в соответствии со ст. Организации, уплачивающие ЕНВД, не вправе уменьшить сумму единого налога на суммы уплаченного налога на имущество, поскольку это не предусмотрено п.

Соответственно, возврат из бюджета излишне уплаченной суммы налога на имущество не может повлиять на порядок налогообложения ЕНВД. Содержание операций.

Учет при возврате переплаты по налогу на прибыль за прошлые годы

Возврат НДФЛ работнику, проводки и уточненные справки Обязанности налогового агента, удержавшего лишний НДФЛ В соответствии с пунктом 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ излишне удержанный с работника налог на доходы физических лиц возвращается ему налоговым агентом в течение трех месяцев со дня получения последним заявления налогоплательщика. Вернуть работнику переплату налога организация как налоговый агент может за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей, как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам.

Если же суммы НДФЛ, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджет, недостаточно для возврата работнику переплаты, налоговый агент в течение 10 дней со дня получения заявления от работника должен обратиться в свою налоговую инспекцию.

Для этого туда подается заявление на возврат излишне удержанной с человека суммы налога. Обратите внимание: именно на возврат! По мнению финансистов, сумма НДФЛ, излишне удержанная с доходов налогоплательщиков и перечисленная в бюджет налоговым агентом, не может быть зачтена в счет исполнения этим агентом его обязанности по уплате налогов письмо от 23 ноября 2010 г.

Напомним их. Суммы переплаты возвращаются налоговиками по месту учета налогового агента обычно без начисления процентов на эту сумму. Для возврата переплаты налоговый агент должен подать заявление. Налоговики указывают, что факт излишней уплаты НДФЛ нужно подтвердить.

Для этого им нужно предъявить доказательства: бухгалтерские справки, пояснения, расчетно-платежные ведомости с исправлением ошибки. Об этом также сказано в письме Минфина России от 3 апреля 2009 г.

Это требование поддерживают и судьи постановления ФАС Поволжского округа от 24 мая 2010 г. Если у налогового агента есть недоимка по иным налогам соответствующего вида или задолженность по соответствующим пеням и штрафам, то переплату ему вернут только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки.

Но здесь возникает вопрос: а относится ли это правило к ситуации с возвратом НДФЛ? Ведь, согласитесь, речь идет не о собственных налогах налогового агента, а о налоге, который он излишне удержал у физических лиц и должен им его вернуть! Тем не менее, например, в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 31 октября 2012 г.

Заявление в общем случае о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. При этом решение о возврате налоговики должны принять в течение 10 дней со дня получения заявления. Налоговики обязаны сообщить в письменной форме налоговому агенту о принятом решении — положительном или отрицательном — в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения. Это сообщение передается руководителю компании лично под подпись или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

За нарушение срока возврата переплаты налоговому агенту причитаются проценты из расчета ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в дни нарушения срока возврата. Если в прошлом периоде налоговый агент излишне удержал налог, а затем вернул переплату работнику, в отношении данного человека надо оформить уточненную справку за указанный период, исправив пункты 5.

Пункт 5. Таким образом, работодателю следует представить налоговикам новые справки по форме 2-НДФЛ за прошедший год в отношении тех работников, с доходов которых был излишне удержан и перечислен в бюджет НДФЛ, а также заявление о зачете или возврате излишне уплаченного налога. Поэтому если первичная справка по форме 2-НДФЛ была представлена налоговикам своевременно, то работодателю не грозит ответственность за непредставление несвоевременное представление новой уточненной справки по форме 2-НДФЛ.

Выплата НДФЛ работнику До возврата налоговому агенту из бюджета излишне удержанной и перечисленной с налогоплательщика суммы НДФЛ он вправе вернуть переплату за счет собственных средств. Разберем на примере, какие проводки по возврату НДФЛ должен составить бухгалтер. Пример В налогооблагаемый доход работника ошибочно была включена сумма выплаченной ему материальной помощи в размере 4000 руб. В результате с него излишне удержали и перечислили в бюджет НДФЛ в размере 520 руб.

При выявлении этого факта сотруднику была возвращена переплата из кассы турфирмы, после чего она как налоговый агент получила возврат денег из бюджета. Возврат из ИФНС излишне перечисленного НДФЛ Не стоит путать возврат НДФЛ, который налоговый агент производит из-за того, что удержал лишнее из доходов физического лица, с тем случаем, когда удержания рассчитаны верно, но налоговый агент ошибся в сумме перечисления.

Это совершенно другая ситуация. Так, например, конфликтная ситуация рассматривалась в постановлении ФАС Московского округа от 30 апреля 2014 г. Налоговики отказали налоговому агенту в возврате излишне перечисленного НДФЛ по причине того, что факт переплаты налога за счет средств налогового агента можно установить только по итогам выездной проверки.

Однако судьи с этим не согласились и решили, что так как компания представила в налоговую инспекцию бухгалтерские справки, расчетные ведомости, оборотно-сальдовые ведомости, содержащие сводные суммы начисленного и уплаченного НДФЛ, и платежные поручения на перечисление налога, то этого вполне достаточно для доказательства того, что компания перечислила НДФЛ в сумме большей, чем сама удержала с работников.

Так что эту переплату налоговики должны вернуть.

В г. возвращен сотруднику излишне уплаченный налог, какими проводками отразить эти операции в бухгалтерском учете. Учитываются ли Как вернуть излишне удержанный НДФЛ. Возврат переплаты.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ФНС НАЧАЛА МАССОВЫЕ ОБЛАВЫ НА РОССИЯН- НЕ ПЛАТЯЩИХ НАЛОГИ ЗА СДАЧУ ЖИЛЬЯ


Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий