+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Учет расчетов по земельному налогу

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются Плательщиками налога признаются организации, обладающие земельными участками, .. представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Порядок расчета и отражения в расчетах текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество

Проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете

учет расчетов по земельному налогу
Начисление земельного налога проводки могут отражать несколькими Проводки для учета расчетов с бюджетом по земельному налогу (счет

Обновление: 7 февраля 2017 г. Проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете Земельный налог возникает как одна из установленных законом специальных форм платы за землю. Величина суммы земельного налога не зависит от финансовых итогов деятельности компании. Каждый бухгалтер, сопровождающий деятельность компании, у которой на основании вещного права имеется земельный участок доля земельного участка , рано или поздно сталкивается с вопросом расчета и начисления земельного налога в проводках бухгалтерского учета.

Под вещным правом понимается право собственности, право постоянного пользования или право пожизненного владения.

Согласно нормам налогового законодательства такая компания будет являться плательщиком земельного налога. Ведь на основании п. От того, в каких целях используется земельный участок, зависит применение того или иного ПБУ. Он применяется, в том числе, для отражения и учета земельного налога. Следует создать отдельный субсчет к 68 счету именно для проводок по начислению земельного налога.

Земельные участки учитываются в качестве основных средств, поэтому земельный налог является расходом, который организация несет в связи с процессом эксплуатации и использования ОС. Учет земельного налога может быть отражен или в качестве издержек по основным видам деятельности п. При этом необходимо учитывать, что отразить земельный налог в составе издержек можно, если земельный участок является объектом основных средств и на нем не ведется капитальное строительство.

По каждому земельному участку сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет, целесообразно исчислять отдельно. Выбор конкретного корреспондирующего счета будет зависеть от того, где именно применяется земельный участок: во вспомогательном или основном производстве.

14.8. Учет расчетов по земельному налогу

Как начисляется земельный налог и какое ПБУ при этом применять Для того чтобы определить ПБУ, к которому стоит обращаться для бухгалтерского учета земельного налога, нужно понять, к какой бухгалтерской категории его стоит относить. В соответствии с п.

Участки земли в бухучете учитываются в составе основных средств, таким образом, плата за пользование землей объектом ОС является ничем иным, как расходом, который связан с процессом эксплуатации и использования объекта ОС. Земельный налог может быть отражен в составе: издержек по основным видам деятельности пп. Учитывать в составе издержек земельный налог можно, если на данном земельном участке не производится капитальное строительство, он введен в эксплуатацию и является объектом ОС. В том случае, если на участке осуществляется капитальное строительство, то плата за землю в виде земельного налога должна учитываться в бухучете в составе капитальных затрат по строительству.

Рассмотрим все возможные проводки по начислению земельного налога более детально. Поскольку счет 68 является пассивным, то все начисления по земельному налогу будут производиться по кредиту этого счета.

Теперь разберемся со счетами, которые могут дебетоваться в корреспонденции с указанным 68-м счетом. Земельный налог относится к издержкам по основной деятельности. Когда участок земли используется в процессе осуществления определенного вида деятельности организацией, то затраты в виде платежей за землю налога должны отражаться на следующих счетах бухучета: счет 20, если расходы относятся к основному производству; счет 23, если расходы касаются вспомогательного производства; счет 25, если затраты общепроизводственные; счет 26, если затраты общехозяйственные; счет 29, если затраты касаются обслуживающих хозяйств и производств; счет 44, если это издержки при реализации.

Если резюмировать все вышесказанное, то проводки по начислению земельного налога при отнесении издержек по оплате за землю налогу на расходы по виду деятельности будут такие: Дебет 20, 23, 25, 26, 29, 44 68 субсчет земельного налога Земельный налог относится к прочим издержкам. Если участок земли сдается организацией в аренду, то плата за землю должна отражаться в составе прочих издержек. Это правило действует в том случае, если сдача в аренду земли не является основополагающим направлением деятельности, а таким способом просто эффективно используются невостребованные организацией активы.

Прочие расходы отражаются в бухучете на счете 91. Проводка будет такой: Дебет.

Бухгалтерский учет. В бухгалтерском учете расчеты по земельному налогу отражайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к счету 68 .

Проводки по начислению земельного налога

Для организаций г. Москвы ставки земельного налога, порядок и сроки уплаты налога и т. Москвы от 24. Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по Договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга , на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга , определяется по каждому муниципальному образованию городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу. При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга , определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к покупателю в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок.

Если покупателями здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц, налоговая база в отношении части земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, для указанных лиц определяется пропорционально их доле в праве собственности в площади на указанную недвижимость. Налогоплательщики — организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного бессрочного пользования.

Налогоплательщики — физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговым периодом признается календарный год. С 2008 г. При установлении налога представительный орган муниципального образования законодательные органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга вправе не устанавливать отчетные периоды. Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по, земельному налогу.

Земельный налог и авансовые платежи по нему уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налогоплательщики-организации должны самостоятельно исчислять сумму земельного налога и сумму авансовых платежей по налогу. Порядок и сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей по нему устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных щ образований законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. Москве земельный налог, подлежащий уплате по истечении года, уплачивается не позднее 1 февраля следующего года, а авансовые платежи по нему не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленного за календарный год, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по земельному налогу.

Для целей бухгалтерского учета земельный налог и авансовые платежи по нему включаются в состав расходов по обычным видам деятельности или в состав прочих расходов. Пример 3. Допустим, что организация имеет участок земли на праве постоянного бессрочного пользования и использует его для производственных целей. Кадастровая стоимость участка земли по состоянию на 1 января 2009 г. При использовании данных примера 3 годовая сумма земельного налога по итогам налогового периода составит: 400 000 руб.

Сумма авансового платежа по налогу по итогам 1 квартала составит: х 400 000 руб. За 9 месяцев три квартала отчетного года сумма авансовых платежей составит: 1500 руб. Следовательно, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, составит 1500 руб. Для целей налогового учета земельный налог и авансовые платежи по нему относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, и включаются в расходы организации, учитываемые при исчислении налога на прибыль.

Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода должны представ- пять в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по земельному налогу.

Организации-налогоплательщики, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного периода должны представлять в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу. Формы налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Налоговые расчеты по авансовым платежам по земельному налогу должны представляться налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налоговые декларации по земельному налогу должны представляться в налоговый орган не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Составление налоговой отчетности по земельному налогу в "1С:Бухгалтерии 8"

Напомним, что организация, на балансе которой имеются земельные участки, в соответствии с главой 31 НК РФ "Земельный налог" признается налогоплательщиком по земельному налогу, а сами земельные участки - объектом налогообложения земельным налогом. Как налогоплательщик земельного налога, организация обязана: самостоятельно исчислять сумму налога и сумму авансовых платежей по налогу в соответствии со статьей 396 НК РФ; уплачивать налог и авансовые платежи по налогу по месту нахождения земельных участков в порядке и сроки, установленные статьей 397 НК РФ; представлять в налоговый орган по месту нахождения земельных участков: по окончании налогового периода календарный год - налоговые декларации по налогу, по окончании каждого отчетного периода - налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу ст.

До 31 декабря 2007 года включительно отчетными периодами по земельному налогу признавались первый квартал, первое полугодие и девять месяцев календарного года. Федеральный закон от 24. Ранее авансовые платежи по земельному налогу исчислялись нарастающим итогом за отчетные периоды квартал, полугодие и 9 месяцев. По окончании каждого отчетного периода отчетность по земельному налогу представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

По окончании налогового периода отчетность по земельному налогу представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, по окончании третьего квартала 2008 года организация, признаваемая налогоплательщиком земельного налога, должна представить в налоговый орган не позднее 31 октября 2008 года налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу.

Налоговая отчетность по земельному налогу Напомним, что организация, на балансе которой имеются земельные участки, в соответствии с главой 31 НК РФ "Земельный налог" признается налогоплательщиком по земельному налогу, а сами земельные участки - объектом налогообложения земельным налогом. Налоговый учет земельных участков в "1С:Бухгалтерии 8" Для того, чтобы правильно заполнить отчетную форму по земельному налогу, необходимо изучить главу 31 НК РФ и приказ Минфина России от 19.

Вместе с тем, задачу заполнения налоговых форм по земельному налогу можно существенно упростить, сэкономив при этом время, если воспользоваться для этого соответствующим регламентированным отчетом программы "1С:Бухгалтерия 8". Отчет позволяет составить налоговый расчет налоговую декларацию практически автоматически по данным налогового учета земельных участков. Налоговый учет земельных участков в программе "1С:Бухгалтерия 8" включает регистрацию в информационной базе сведений о постановке земельных участков на учет и о снятии земельных участков с учета.

Регистр является периодическим периодичность записей регистра - в пределах дня и имеет независимый режим записи. Последнее означает, что записи в регистр вносятся "вручную" в режиме непосредственной работы с этим объектом. Порядок налогового учета земельных участков и составления налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу рассмотрим, используя данные следующего примера.

Пример На балансе организации "Белая акация" имеется два земельных участка. По месту нахождения организации г. Москва зарегистрирован Земельный участок: категория земель 003003000050, кадастровый номер 77:05:04:0521, кадастровая стоимость 300 000,00 руб.

По месту нахождения филиала г. Люберцы, код ОКАТО 45285600000 зарегистрирован Земельный участок: категория земель 003003000050, кадастровый номер 50:27:04:0521, кадастровая стоимость 400 000,00 руб. Ввод сведений о постановке земельного участка на учет При получении свидетельства о регистрации права собственности на земельный участок в регистр сведений Регистрация земельных участков вводится запись с видом Регистрация земельного участка. При этом в форме записи Регистрация земельного участка указывается: в реквизите Дата регистрации - дата государственной регистрации права на земельный участок; в реквизите Организация - организация, на которую зарегистрировано это право; в реквизите Основное средство - земельный участок, являющийся объектом учета выбором из справочника Основные средства ; в реквизите Код категории земель - код категории земель, к которой относится земельный участок согласно регистрационным документам.

Для такого участка в реквизите Доля в праве на участок в виде простой дроби указывается доля организации в праве на этот участок; признак флажок Земельный участок приобретен на условиях осуществления жилищного строительства устанавливается, если земельный участок приобретен на условиях осуществления жилищного строительства.

Для такого земельного участка в реквизите Начало проектирования указывается дата начала проектирования объекта жилищного строительства, а в реквизите Регистрация прав на недвижимость - дата регистрации прав на построенный объект, если его строительство завершено; в разделе Постановка на учет в налоговом органе с помощью переключателя выбирается, где земельный участок поставлен на учет: По месту нахождения организации если земельный участок и организация поставлены на учет в одной налоговой инспекции, и при этом расположены на территории одного муниципального образования , С другим кодом ОКАТО если земельный участок и организация поставлены на учет в одном налоговом органе, но расположены на территории разных муниципальных образований или В другом налоговом органе.

При выборе второго варианта указывается код ОКАТО муниципального образования, на территории которого находится земельный участок. При третьем варианте как в рассматриваемом примере указываются налоговый орган, в котором организация встала на учет как налогоплательщик земельного налога по этому участку, - выбором соответствующего элемента из справочника Регистрация в ИФНС и код по ОКАТО муниципального образования по месту нахождения земельного участка; в реквизите КБК - код бюджетной классификации, на который должна быть зачислена сумма земельного налога сумма авансового платежа по налогу , - выбором из предопределенного перечня кодов; в реквизите Налоговая ставка - налоговая ставка в процентах от кадастровой стоимости, применяемая в отношении земельного участка; в реквизите Налоговая льгота - указывается применяемая в отношении земельного участка налоговая льгота; в реквизите Комментарий - произвольный комментарий к записи о регистрации земельного участка заполняется при необходимости.

Ввод сведений о льготах В общем случае законами субъектов РФ могут быть предусмотрены льготы в отношении земельных участков. Сведения о льготах указываются в форме Налоговые льготы по земельному налогу, которая открывается щелчком на "значении" реквизита Налоговая льгота в форме Регистрация земельного участка. По умолчанию считается, что налоговые льготы Не применяются. Льгота каждого вида задается с помощью установки переключателей в соответствующее положение и ввода при необходимости дополнительных сведений о льготе.

Льгота в виде уменьшения налоговой базы задается следующим образом: если земельный участок освобождается от налогообложения в соответствии с нормативным актом, принятым органом местного самоуправления, то первый переключатель устанавливается в положение Освобождение от налогообложения в соответствии с местным актом; если земельный участок освобождается от налогообложения по основаниям, предусмотренным статьей 395 главы 31 НК РФ "Земельный налог", то первый переключатель устанавливается в положение Освобождение от налогообложения по ст.

Вычет по статье 391 НК РФ в настоящее время предусмотрен только для налогоплательщиков - физических лиц. В случае предоставления такой льготы для организаций нормативным актом, принятым органом местного самоуправления, устанавливается флажок на установленную местным нормативным актом сумму и в поле ввода указывается сумма льготы. Льгота в виде уменьшения суммы налога задается следующим образом: если земельный участок облагается по налоговой ставке, сниженной относительно ставки, обычно применяемой для таких земельных участков, то второй переключатель устанавливается в положение Снижение ставки до и в поле ввода значения указывается сниженная налоговая ставка в процентах; если льгота предусматривает снижение суммы налога в процентах, то второй переключатель устанавливается в положение Уменьшение суммы налога на и в поле ввода значения указывается процент уменьшения суммы налога; если льгота предусматривает снижение суммы налога на фиксированную величину, то второй переключатель устанавливается в положение Уменьшение суммы налога в размере и в поле ввода значения указывается сумма налога, не подлежащая уплате.

В случае изменения сведений о земельном участке, не требующих снятия участка с учета и его повторной регистрации например, если в течение налогового периода организация приобрела или утратила право на налоговую льготу , в регистр вводится дополнительная запись с видом Регистрация земельного участка.

При этом в реквизите Дата регистрации этого документа указывается дата внесений изменений в сведения о земельном участке. Если изменения незначительны, новую запись удобнее вести копированием имеющейся. Ввод сведений о снятии земельного участка с учета Когда организация по тем или иным причинам теряет право на использование земельного участка, в регистр вводится запись с видом Снятие с регистрационного учета.

Пример продолжение Земельный участок 50:27:04:0521, числящийся на налоговом учете по месту нахождения филиала, 12 августа 2008 года снят с учета в связи с продажей. В этом случае в форме записи Снятие с регистрационного учета указывается: в реквизите Дата снятия с учета - дата потери права на земельный участок; в реквизите Организация - организация, на балансе которой числился земельный участок; в реквизите Основное средство - снимаемый с налогового учета земельный участок выбором из справочника Основные средства ; в реквизите Комментарий - произвольный комментарий к записи о снятии земельного участка с налогового учета заполняется при необходимости.

Составление налогового отчета по земельному участку по месту нахождения организации Заполнение налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу налоговой декларации по земельному налогу по данным регистра Регистрация земельных участков производится по кнопке Заполнить на панели инструментов соответствующего регламентированного отчета. При составлении налогового расчета равно как и налоговой декларации , представляемого в ИФНС по месту постановки организации на учет, расчет суммы авансовых платежей производится только в отношении тех земельных участков, которые числятся зарегистрированными по месту нахождения самой организации, в том числе и по другому коду ОКАТО.

Если за организацией по месту ее регистрации числятся несколько земельных участков, в том числе с разными кодами по ОКАТО, расчет по каждому из них в Разделе 2 приводится на отдельных страницах. Переключение между страницами формы производится с помощью кнопок управления реквизитом Дополнительные страницы на нижней панели инструментов вкладки Раздел 2. При этом в Разделе 1 данные об уплате налога авансовых платежей по налогу по каждому земельному участку приводятся на одной странице, но отдельно по каждому ОКАТО в отдельных блоках строк с кодами 010-030.

Составление налогового отчета по земельному участку по месту нахождения филиала В случае, если в организации имеются земельные участки, которые поставлены на налоговый учет не по месту нахождения организации, в отношении последних составляются отдельные налоговые декларации налоговые расчеты.

Для подготовки налогового отчета, представляемого в инспекцию ФНС России по месту регистрации земельного участка или земельных участков необходимо создать новый экземпляр отчета за тот же налоговый отчетный период, на титульном листе в реквизите Код выбрать инспекцию, в которую представляется налоговая декларация налоговый расчет , после чего произвести заполнение отчетной формы по кнопке Заполнить. В этом случае Расчет суммы налога суммы авансовых платежей по налогу в Разделе 2 налогового расчета в этом случае программа выполнит только в отношении тех земельных участков, которые "закреплены" за инспекцией ФНС России с указанным кодом.

Если земельный участок поставлен на налоговый учет или снят с налогового учета в периоде, за который составляется налоговый отчет по земельному налогу, или право на льготы действовало не полный отчетный налоговый период, необходимо правильно указать коэффициенты К2 и К1.

Дело в том, что действующий Порядок заполнения налогового расчета не учитывает изменения, внесенные в статью 393 НК РФ. В связи с возникшей проблемой ФНС России выпустила письмо от 24.

По строке с кодом 210 указывается количество полных месяцев владения земельным участком в течение отчетного периода. В случае если земельный участок использовался в течение всего отчетного периода, то по строке с кодом 210 указывается "3".

По строке с кодом 220 указывается коэффициент "К2". Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности постоянном бессрочном пользовании, пожизненном наследуемом владении налогоплательщика, указанных по строке с кодом 210, к числу календарных месяцев в отчетном периоде. В связи с разъяснениями ФНС России фирма "1С" выпустила доработанные внешние формы расчета авансовых платежей по земельному налогу для "1С:Предприятия 8" и опубликовала рекомендации по их заполнению, с которыми можно ознакомиться на сайте buh.

В настоящее время на утверждении в Минфине России находится новая форма налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Порядок ее заполнения.

Если Минфин России не успеет утвердить и зарегистрировать новую форму, то, по нашему мнению, при составлении налогового расчета за III квартал организациям можно руководствоваться процитированными выше разъяснениями ФНС России, а для заполнения их по данным налогового учета использовать доработанные формы регламентированных отчетов фирмы "1С".

Расчет авансовых платежей по земельному налогу в "1С:Бухгалтерии 8" Настройки расчета и начисления земельного налога включают ввод в . ввести информацию об отражении расходов по земельному налогу в учете ( рис.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расчет налога на имущество


Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий