+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Пбу 18 формула расчета налога на прибыль

Пример Расчета налога на Формула Чистой Прибыли.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет налога на прибыль в 1С:Бухгалтерии 8, ред.3.0

РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

пбу 18 формула расчета налога на прибыль
Расчет налога на прибыль с использованием ПБУ 18/ Тема: Налог на прибыль Размер ПНО и ПНА определяйте по формуле.

Как следствие, каждый месяц возникает разница. Вы узнаете, что главной особенностью учета расчетов по налогу на прибыль являются возникающие разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. А также классификацию разниц, как рассчитывается каждая классификация, как они отражаются в бухгалтерском учете на конкретных примерах и проводках.

Это положение утверждено приказом Минфина России от 19. Цель положения — привести бухгалтерский учет по налогу на прибыль к европейскому стандарту. Как сделать работу проще? Мы разработали полезные сервисы для бухгалтера, чтобы ваша работа стала проще и быстрее: калькулятор НДС, справочник КБК и платежек, расчетчик матвыгоды, банк проводок и т.

Они доступны всем подписчикам. Посмотрите, с каких поступлений на счет можно не платить налог на прибыль компании на основной системе налогообложения. Исключения составляют некоммерческие организации и субъекты малого предпринимательства. Также не платят налог на прибыль налогоплательщики, применяющие особые режимы налогообложения, такие как ЕСХН, УСН, ЕНВД, плательщики налога на игорный бизнес и участники специальных государственных проектов. Как меняется расчет налога на прибыль в 2017 году Налог на прибыль регламентируется гл.

Но внутри ставки произойдут существенные изменения. Так как наша инструкция для чайников, далее мы приводим подробный учет расчетов по налогу на прибыль в 2017 году.

Налог на прибыль отражается в бухгалтерском учете: Но не все так просто. Чаще всего у фирм возникают разницы в приходно-расходных показателях бухгалтерского и налогового учета, тогда рождается необходимость использовать в учете дополнительные субсчета и проводки, о которых говорится ниже.

Вследствие чего в ходе учета налога на прибыль в 2017 году могут образовываться нестыковки в налогооблагаемых суммах, проходящих по бухгалтерскому и налоговому учету, так называемые разницы. Они бывают постоянные и временные.

К постоянной разнице относится также и тот приход-расход, который напротив, учитывается при определении суммы налога на прибыль, но никак не прописан в бухгалтерском учете как отчетного, так и последующих отчетных периодов. При бухгалтерском учете расчетов по налогу на прибыль в этом случае формируется постоянное налоговое обязательство ПНО , рассчитывающееся точно также как и ПНА, только большей величиной будут данные налогового учета. Со временем эта разница должна быть ликвидирована.

Если ситуация прямо противоположная, то есть приход по бухгалтерскому учету выше, то используется термин: отложенное налоговое обязательство ОНО — возникает, когда бухгалтерская прибыль выше, чем налоговая.

ОНО определяется точно также как и ОНА, только большим в данном случае будут считаться данные бухучета. В этой части нужно быть предельно сосредоточенным, так как по бухучету амортизация начисляется на сумму 42000 и будет равна 1400руб 4200:30 месяцев А по налоговому учету на сумму 40000руб. Теперь отражаем эту сумму в бухгалтерском учете: В течение 30-ти месяцев срок службы устройства временная разница и отложенное налоговое обязательство полностью погасятся.

Сохрани статью себе в соцсеть! Поэтому вопрос применения данного положения затрагивает именно тех, кто обязан платить этот налог. На первый взгляд, все просто. Однако в данном вопросе имеются особенности, требующие более детального изучения. Примером таких организаций могут служить крупные компании и холдинги. Согласно новой редакции уточняется понятие и алгоритм определения временных разниц, изменится название постоянных налоговых обязательств, определяются положения для консолидированной группы налогоплательщиков.

Об остальных изменениях мы рассказывали здесь. Об организациях на спецрежимах налогообложения Спецрежимы упрощенка, вмененка, сельскохозяйственный налог добровольны и могут применяться при выполнении определенных требований или для некоторых видов деятельности. Кроме того, некоторые спецрежимы совместимы с обычной системой налогообложения. Например, организация может вести разные виды деятельности, облагаемые в обычном порядке налогом на прибыль и облагаемые единым налогом с вмененного дохода.

В таком случае важно вести учет доходов и расходов раздельно. Это организации, которым предоставлено право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и составлять отчетность упрощенного вида. Обращаем внимание, что ведение бухгалтерского учета рассматривается на отдельном курсе: см.

Учет налога на прибыль в бухгалтерском и налоговом учете

Налог на прибыль: платежное поручение образец 2019 В предпринимательской деятельности, целью которой является извлечение прибыли, необходимо вести учет. Учитывается доход, который получает предприниматель, и производимые расходы. Подводятся итоги деятельности, подсчитываются убытки или прибыль. В любом случае, надо отчитываться перед государством и платить налоги.

Ключевой налог, который должна заплатить фирма на ОСНО, - это налог на прибыль. Получается, что компания должна вести бухгалтерский учет, чтобы определить финансовый результат деятельности, который показывает, как компания сработала, он требуется учредителям, инвесторам, банкам и т.

Кроме того, она обязана вести налоговый учет, необходимый для определения базы расчета налога на прибыль. Разные виды учета ведут к различным показателям прибыли. Учет налога на прибыль в бухгалтерском учете Бухгалтерский учет отображает прибыль или убыток по итогам отчетного периода, этот результат используется для подсчета для уплаты в бюджет текущего налога на прибыль.

Счет бухгалтерского учета для фиксации расчетов приводим ниже. Но это не окончательная цифра для перечисления налога, она корректируется на разницы. В их отсутствие полученная сумма будет равняться налогу к уплате. Ее надо записать следующими проводками: Дт 68 — Кт 99. Начисляем условный доход и условный расход: Дт 99. Следующий период: Дт 90.

Откуда берутся постоянные и временные разницы? К примеру, у компании появился доход от внесения вклада в уставной капитал другого общества: доходы от вклада не будут признаваться в целях налогообложения. Постоянные разницы бывают в виде постоянных налоговых обязательств ПНО , которые увеличивают сумму налога, и постоянных налоговых активов ПНА , которые приводят к уменьшению налоговых сумм в отчетном периоде.

ПНО проводят по Дт 99. При признании расходов или доходов в разные временные периоды, в обоих видах учета появляются временные разницы, которые делятся на вычитаемые и налогооблагаемые. Когда для налогового учета расходы признаются позже, а доходы — раньше, чем для бухучета, то это вычитаемые разницы. К примеру, убыток при продаже основных средств списывается в налоговом учете не сразу, а в течение срока полезного использования.

Налогооблагаемые разницы НВР приводят к появлению сумм к доплате. Они получатся в результате признания расходов в налоговом учете раньше, а доходов — позже, чем в бухучете.

Необходимо запомнить, что текущий налог должен всегда соответствовать сумме налога, зафиксированного в сданной налоговой декларации. Также надо не забывать делать записи в бухучете о формировании условного расхода и условного дохода.

Учет налога на прибыль в налоговом учете Расходы помогают нам уменьшить базу, исходя из которой рассчитывается налог. Они вычитается из полученных организацией доходов, но не все расходы в налоговом учете можно записать.

По общему правилу, установленному ст. Это могут быть любые подтверждающие документы: проездные, приказы, отчеты о выполненной работе и т. Если документы представляются от иностранного государства, то они должны быть переведены на русский язык. Но надо учесть, что у вас должен быть полный комплект — если это договор, то к нему обязательно должен быть акт выполненных работ, счет-фактура, отгрузочные документы и т.

Когда к договору будет прилагаться только счет, такие расходы признать будет нельзя. ИФНС рекомендует также пользоваться универсальным передаточным документом для подтверждения расходов.

Если же в данном месяце не будет дохода, то расход может быть все равно признан, главное, чтобы затраты были произведены по своему виду деятельности. Если расход не отвечает хотя бы одному из вышеперечисленных требований, его нельзя будет принять, поэтому часть расходов вообще не признается в налоговом учете.

Именно первый пункт чаще всего вызывает споры с проверяющими органами, так как в НК нет четкого определения обоснованности, и инспекторы трактуют это несколько субъективно.

Считается, что если у компании прибыль не очень высокая, то покупка дорогих вещей является экономически необоснованной, и нельзя это учитывать в расходах. Так же налоговики обращают внимание на расходы, которые принесли убыток в отчетном периоде, не принесли прибыль, не соответствуют основному виду деятельности. В случае, когда налоговики признали расход необоснованно дорогим, но действительно совершенным, могут быть приняты затраты исходя из рыночных цен.

Расходы, которые учитываются в пределах установленных норм, называются нормируемые. Есть также ненормируемые, они учитываются полностью. Также расходы бывают от основной деятельности и внереализационные расходы. К расходам от основной деятельности относятся те, что связаны с производством и реализацией, а именно: затраты по выполнению работ, оказанию услуг, изготовлению, хранению и доставке товара, на содержание основных средств, на страхование и другое.

Всего их четыре вида: 1 материальные расходы , к ним можно отнести затраты на сырье, материалы и упаковку, электроэнергию, коммуналку и т. Например, организация выдала работникам материальную помощь. Она не может быть включена в затраты, так как это прямо запрещено НК РФ; 3 суммы амортизации ; 4 прочие расходы, к которым относятся: лизинговые платежи, командировочные, юридические, консультационные услуги и тп.

К внереализационным расходам относятся те, что непосредственно не связаны с процессом производства и реализацией товаров, однако тоже необходимы организации для функционирования. К примеру, это проценты по займам, по задолженности, судебные издержки, различные скидки покупателям, а также убытки. Расходы, не учитываемые в налоговом учете и не уменьшающие базу для расчета, можно найти в статье 270 НК РФ, перечень там исчерпывающий и к ним относятся дивиденды, пени, штрафы, взносы в уставный капитал и иные.

Схема 11 Формирование налоговой базы Эта схема показывает, каким образом в схеме 11, умножить на ставку налога на прибыль, то получим формулу расчета Схема 12 Исчисление налога на прибыль по ПБУ 18/02 При.

ПБУ 18/02: расчет налога на прибыль по-новому

Необоснованные расходы в целях НУ с учетом положений п. В отчетности по форме 2 организация отразит информацию по расчету НП в следующих строках: 2300 — 3 255 000 — прибыль до налогообложения; 2410 — 560 400 — текущий НП 2421 — 120 600 156 000 — 35 400 — значение ПНА и ПНО; 2450 — 30 000 — сумма ОНА; Если бы организация начислила ОНО, то значение по указанной разнице было бы показано по строке 2430.

Оплата НП будет отражена проводкой Дт 68. Как организовать налоговый учет? О порядке организации НУ говорится в ст. В соответствии с данной нормой хозсубъектам, исчисляющим НП, необходимо формировать учетную политику далее — УП в целях НУ. УП должна отражать основные моменты НУ, позволяющие определить возможность включения доходов и расходов в налогооблагаемую базу по налогу. Кроме того, УП содержит разработанные и применяемые организацией регистры НУ, из которых видно состав доходов и расходов, участвующих в формировании налоговой базы.

Кто вправе не осуществлять бухучет налога на прибыль организаций? Напомним, что хозсубъекты на спецрежимах уплачивают единый налог и освобождены от налогового бремени по НП. Кредитные организации. Государственные или муниципальные предприятия. Организация с упрощенным бухучетом. При этом в случае отсутствия у таких организаций НУ это необходимо отразить в УП. При этом в настоящее время существует 2 статьи, которые применяются в качестве наказания за несоблюдение правил ведения бухучета: ст.

За указанное нарушение предусмотрен штраф от 5 000 до 30 000 руб. Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс. Как следствие, каждый месяц возникает разница. Так, специальное положении обязательно к применению для всех российских организаций, которые применяют ОСНО, и являются налогоплательщиками налога на прибыль организаций. Однако, в данных нормах имеются исключения. К тем, кто может не применять ПБУ 18 02, отнесли: государственные и муниципальные учреждения и организации государственного сектора управления; кредитные, банковские и кредитно-финансовые организации; некоммерческие компании и организации; хозяйствующие субъекты малого предпринимательства; иные фирмы, которые имеют право вести упрощенный бухучет.

Следует отметить, что для субъектов малого предпринимательства применение ПБУ 18 02 допустимо. Однако, такое решение необходимо закрепить в учетной политике, как и обоснование, почему СМП будет применять именно данные нормы отражения расчетов по налогу на прибыль организаций.

Суть применения ПБУ 18 02 Порядок отражения одной и той же операции в налоговом и бухучете может существенно отличаться.

Например, при отражении доходов, либо некоторых видов расходов, в бухучете операцию приходуют одновременно, причем в полном объеме. К тому же, некоторые виды затрат вообще не должны быть отражены. Следовательно, в данных налогового и бухучета неизбежно появляются разницы.

Такие расхождения недопустимы. Именно для выравнивания данных двух учетов, а также показателей бухгалтерской отчетности и отчетов налоговикам, чиновники определили необходимость использования ПБУ 18 02. Расхождения в учете Если данные налогового и бухучета не совпадают — это означает возникновение расхождения, или разницы.

Данные расхождения разделяют на постоянные и временные. Если говорить о постоянных разницах, то к таковым относят операции, которые должны быть отражены только в одном из учетов. Что это означает? Это значит, что появившийся разрыв никогда не сравняется. То есть, постоянные разницы никогда не будут равны нулю. Постоянное различие по доходным операциям отражают в учете, как постоянный налоговый актив ПНА , а по расходным операциям, как постоянное налоговое обязательство ПНО.

Временные расхождения — это разницы, которые в бухучете должны быть приняты одновременно, например, в одном отчетном периоде. А в налоговом — равными частями в течение нескольких периодов. Ключевое отличие от постоянных разниц заключается в том, что показатель временных расхождений постоянно стремиться к нулю, и по истечению определенного отрезка времени показатели учетов сравняются.

Временные разницы по доходам относят к отложенным налоговым активам ОНА , а расходы — к отложенным налоговым обязательствам ОНО. Особенности применения раскрыты в п. Порядок применения на примерах Рассмотрим проводки по ПБУ 18 02 с примерами для постоянных и временных разниц. Бюджетная организация провела мероприятие по поводу юбилея компании для своих сотрудников. На корпоратив было израсходовано 200 тысяч рублей.

Затраты приняты к учету в полном объеме, в составе прочих расходов. В налоговом учете такие затраты не отражаются. Составляем бухгалтерские записи: Дт 91 Кт 60 — 200 000 руб.

Отражаем в учете ОНА. В прошлом отчетном периоде убыток составил 4 миллиона рублей. Прибыль НУ в текущем периоде составила: 1 квартал — 2 000 000 руб. В расходах 1 кв. За 1 полугодие 400 тыс. Отражаем проводки: Дт 09 Кт 68 — 800 000 руб. Дт 68 Кт 09 — 400 000 руб.

ДТ 68 Кт 09 —400 000 руб. ОНА полностью погашено по результатам 1 полугодия. Если на конец отчетного года по счету 09 имеется остаток, то принудительного закрытия не требуется.

Поскольку в бухгалтерском учете возникли постоянные разницы, то сумма "условного расхода" по налогу на прибыль должна быть увеличена на постоянное налоговое обязательство по итогам I квартала 2003 года: Дебет 99 субсчет "Постоянное налоговое обязательство" Кредит 68 - 2400 руб.

В результате корректировки бухгалтерской прибыли получилась налоговая база по налогу на прибыль в размере 60000 руб, которая складывается из бухгалтерской прибыли 50 000 руб. Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль - "текущий налог на прибыль" - составит 14 400 руб. Эта величина состоит из условного расхода по налогу на прибыль 12 000 руб. Налог на прибыль может возникать и при бухгалтерском убытке. Например, при наличии высоких сверхнормативных расходов в бухгалтерском учете может быть получен бухгалтерский убыток, однако в результате его корректировки на постоянные разницы может возникнуть положительная налоговая база по налогу на прибыль, с которой и следует исчислить текущие обязательства перед бюджетом.

В этом случае сумма условного дохода по налогу на прибыль и постоянного налогового обязательства будет положительной. Временные разницы Временные разницы с ударением на первый слог, в значении слова "непостоянные" - это разницы между балансовой стоимостью актива и обязательства, и их налоговой базой. Отключить рекламу В отличие от постоянных, временные разницы возникают, когда момент признания расходов доходов в бухгалтерском и налоговом учете не совпадают.

То есть в бухгалтерском учете суммы признаются в одном отчетном периоде, а в налоговом учете - в другом, со сдвигом во времени. Это может происходить при применении различных способов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учетах. А в соответствии с главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ налогоплательщики вправе использовать для некоторых амортизационных групп основных средств не только линейный, но и нелинейный способ амортизации, почти удваивающий суммы амортизационных начислений.

Возможно применение специальных коэффициентов для оборудования, являющегося предметом лизинга, и основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и или повышенной сменности. Допустим, для целей бухучета вы пользуетесь линейным способом, а при налогообложении - нелинейным. Тогда в первые годы эксплуатации амортизационные отчисления в налоговом учете будут больше, чем в бухгалтерском. А это означает, что поначалу вы будете платить относительно меньше налога на прибыль так как признали больше расходов.

Однако в последующих периодах ваши налоговые отчисления возрастут. Отключить рекламу Иными словами, временные разницы возникают из-за того, что расходы доходы , которые вы признали в бухучете, при налогообложении учитываются в том же объеме, но в других отчетных периодах.

Так, первоначальная стоимость основных средств в бухгалтерском и налоговом учете совпадает, то есть общая сумма амортизационных отчислений будет одинаковой. Но в данном отчетном периоде отчисления могут различаться.

Или можно сказать иначе - часть доходов или расходов организации не могут быть учтены в текущем отчетном периоде, но могут быть учтены в других отчетных периодах. Аналогично временные разницы возникают при выборе различных способов списания товаров и материалов в производство в бухгалтерском учете и для целей налогообложения.

Временные разницы, в зависимости от их влияния на налогооблагаемую прибыль убыток , делятся на: - вычитаемые; - налогооблагаемые. Вычитаемые временные разницы Отражение в бухгалтерском учете этих временных разниц приводит к образованию отложенного налога на прибыль, который ведет к уменьшению суммы налога на прибыль в последующих, будущих отчетных периодах..

То есть расходы в бухгалтерском учете признаются раньше, чем в налоговом, а доходы - позже, со сдвигом во времени. Примерами таких ситуаций могут быть: - применение разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета; - применение разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в себестоимости товаров работ и услуг в текущем отчетном периоде в бухгалтерском и налоговом учетах; - начисление расходов, которые еще не оплачены для тех, кто использует кассовый метод, ст.

Текущий финансовый результат по бухгалтерскому учету следует увеличить на величину этих разниц, чтобы привести его к прибыли в налоговом учете. Отключить рекламу Если вычитаемую временную разницу умножить на ставку налога, получится та сумма налога на прибыль будущих периодов, которую вы оплатили сейчас. Она носит название отложенный налоговый актив ОНА. Вычитаемые временные разницы, как и налогооблагаемые, в отчетном периоде отражаются в бухгалтерском учете обособленно, а именно в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых они возникают.

Пример 4. В феврале 2003 г. Срок его полезного использования - 4 года. Учетной политикой установлено, что организация для целей бухгалтерского учета начисляет амортизацию по оборудованию по сумме чисел лет полезного использования, а для целей налогообложения применяет линейный метод начисления амортизации.

Допустим, что в 1 квартале 2003 г. На основании бухгалтерской прибыли отчетного периода организация должна исчислить сумму условного расхода по налогу на прибыль: Дебет 99 субсчет "Условный доход расход по налогу на прибыль" Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" - 12 000 руб. Начислять амортизацию по оборудованию бухгалтер должен с 1 марта 2003 года. В конце I квартала 2003 года осуществляется бухгалтерская проводка: Дебет 02 субсчет "Амортизация по производственному оборудованию" Кредит 02 субсчет "Вычитаемые временные разницы" - 6000 руб.

Отложенный налоговый актив будет равен 1440 руб. Согласно ПБУ отложенные налоговые активы и обязательства необходимо учитывать на отдельных синтетических счетах. Однако пока Планом счетов, утвержденным приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н, они не предусмотрены.

В настоящее время такие изменения Минфин готовит. Предположительно, для отложенного это будут счета 09 "Отложенный налоговый актив" и 77 "Отложенное налоговое обязательство". С учетом этого, отложенный налоговый актив отразиться следующей бухгалтерской проводкой: Дебет 09 "Отложенный налоговый актив" Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" - 1440 руб. Таким образом, к уплате в бюджет следует 13140 руб.

Что же будет дальше с отложенным налоговым активом? По мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц будет уменьшаться или полностью погашаться сумма отложенных налоговых активов. В нашем примере, когда сумма амортизации в бухгалтерском учете станет меньше суммы амортизации в налоговом учете, будут осуществляться бухгалтерские проводки: Дебет 02 субсчет "Вычитаемые временные разницы" Кредит 02 субсчет "Амортизация по производственному оборудованию" - уменьшена вычитаемая временная разница; Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 09 "Отложенный налоговый актив" - уменьшены списаны суммы отложенного налогового актива, приходящиеся на вычитаемые временные разницы.

В итоге за какой-то период времени сумма амортизации по данному объекту в бухгалтерском и налоговом учете сравняется, объект полностью самортизируется. Объект, по которому образуется отложенный налоговый актив, может выбывать в связи с продажей, ликвидацией или безвозмездной передачей иному собственнику.

В этом случае осуществляется бухгалтерская проводка: Дебет 99 Кредит 09 "Отложенный налоговый актив" - списана сумма отложенного налогового актива в связи с выбытием объекта, по которому он был начислен. В этой сумме никогда уже не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль будущих отчетных периодов. Налогооблагаемые временные разницы Эти разницы приводят к увеличению сумм налога на прибыль в последующих периодах.

То есть здесь, наоборот, расходы в бухгалтерском учете признаются позже, чем в налоговом, а доходы - раньше. Иными словами, расходы в бухгалтерском учете ниже тех, которые признаются в налоговом учете. Или часть бухгалтерских доходов не признается в качестве доходов в налоговом учете. Примерами таких ситуаций могут быть следующие: - фирма начислила выручку от реализации товаров работ, услуг , но фактически деньги не получила для тех, кто использует кассовый метод ; - поступила выручка за ранее отгруженные товары для организаций, использующих кассовый метод ; - начислены, но не поступили в данный отчетный период проценты по долговым обязательствам, пени и штрафы признаны должником, но еще не получены для организаций, использующих кассовый метод ; - отсрочка или рассрочка по уплате налога на прибыль; - начислены, но не поступили в данный отчетный период дивиденды.

Первый пример хорошо знаком бухгалтеру, отложенный НДС давно учитывается на счете 76 как предстоящие обязательства перед бюджетом. Аналогично будет учитываться и отложенный налог на прибыль. К образованию налогооблагаемых временных разниц ведет и применение различных способов амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета, когда в бухгалтерском учете сумма начисленной амортизации ниже, чем в налоговом.

Рассмотрим ситуацию с процентами по кредитам и займам. Проценты по кредитам и займам, начисленные до момента оприходования материально-производственных запасов, например, относятся на увеличение их первоначальной стоимости п.

Аналогично, до момента ввода в эксплуатацию инвестиционного актива, начисленные проценты подлежат включению в стоимость инвестиционного актива.

В налоговом учете в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 269 НК РФ проценты по кредитам и займам, уплачиваемые организацией, включаются во внереализационные расходы.

Но только та их сумма, которая не превышает определенной нормативной величины. Это значит, что текущий финансовый результат по бухгалтерскому учету будет выше, по сравнению с налогооблагаемой прибылью. И следовательно, бухгалтерскую прибыль нужно увеличить на величину этих разниц, чтобы привести ее к прибыли в налоговом учете. Налогооблагаемые временные разницы НВР рассчитываются так же, как и вычитаемые, но с противоположными знаками. При этом сумма налога на прибыль, которую вы должны будете "доплатить" в последующих периодах, называется отложенным налоговым обязательством ОНО.

Пример 5. Российская организация получила по итогам 2003 г. В марте 2004 г. Примем условно рублевый эквивалент суммы в размере 5000 руб. Дивиденды поступили в апреле 2004 г. С иностранным государством, в котором расположен источник выплаты дивидендов, у РФ международного договора об избежании двойного налогообложения нет.

Отключить рекламу Исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности на основании п. Для целей налогового учета дивиденды пп. В нашем примере - в апреле 2004 г. Налогооблагаемая временная разница составит 5000 руб.

Отложенное налоговое обязательство будет равно 750 руб. Его необходимо отразить в бухгалтерском учете 31 декабря 2003 г. Пусть вас не смущает, что эта проводка уменьшает задолженность перед бюджетом на счете 68. Ведь с учетом начисленных дивидендов бухгалтерская прибыль стала больше на 5 000 руб. Это привело к тому, что стала больше и величина условного расхода по налогу на прибыль, отраженного в кредите счета 68 на 750 руб. Отключить рекламу На основании бухгалтерской прибыли отчетного периода организация должна исчислить сумму условного расхода по налогу на прибыль: Дебет 99 субсчет "Условный доход расход по налогу на прибыль" Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" - 120 750 руб.

А по правилам, приведенным в схеме 1, отложенное налоговое обязательство вычитается из условного расхода. Поэтому на величине текущего налога на прибыль сумма начисленных к получению в бухгалтерском учете дивидендов не отразиться.

И она составит 120 000 руб. Столько составит и сальдо счета 68. Что же делать дальше с отложенным налоговым обязательством, отраженном на счете 77? Как и по правилам начисления отложенного НДС, по мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц будут постепенно погашаться и отложенные налоговые обязательства.

Соответственно в аналитике соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых учитывается налогооблагаемая временная разница, данные будут корректироваться.

В нашем примере при поступлении дивидендов на расчетный счет будет осуществлена бухгалтерская проводка: Дебет 51 Кредит 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" - 5000 руб. В результате этих бухгалтерских проводок обязательство перед бюджетом по текущему налогу на прибыль будет увеличено в период получения денег на расчетный счет.

А что делать, если выбывает объект актива или обязательства, по которому было ранее начисление отложенного налогового обязательства? Происходит списание отложенного налогового обязательства на счет прибылей и убытков бухгалтерской проводкой: Дебет 99 Кредит 77 "Отложенное налоговое обязательство" И в этой сумме никогда больше не будет происходить увеличение налогооблагаемой прибыли в последующих отчетных периодах.

Раскрытие информации В бухгалтерской отчетности за каждый налоговый период отражается неоплаченная величина текущего налога на прибыль текущего налогового убытка. Отложенные налоговые активы и обязательства необходимо отразить в бухгалтерском балансе соответственно в качестве внеоборотных активов как прочие по строке 150 раздела I и как прочие долгосрочные обязательства по строке 520 раздела IY.

Расчет налога на прибыль с использованием ПБУ 18/ Тема: Налог на прибыль Размер ПНО и ПНА определяйте по формуле.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Фрагмент видеокурса "Налоговый учет и расчет налога на прибыль 2019"


Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий