+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Оплата налогов относится к расходам

1 п. 1 ст. НК РФ к прочим расходам налогоплательщика, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов, начисленные в.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Важная тема. Изменения в УСН

Учет расходов при УСН. Особенности признания в налоговой базе

оплата налогов относится к расходам
Расходы компании, учитываемые при расчете налога на прибыль, подразделяются Например, к таким расходам относятся расходы на рекламу и следует признавать в периоде их получения, а расходы в периоде их оплаты.

Налоги и сборы как прочие расходы 03. В налоговом учете это прочие расходы. Однако есть непростые моменты, от которых зависит, можно ли учесть в расходах тот или иной налог. Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами бератора.

Что учитывается В прочих расходах по налогу на прибыль учитываются начисленные налоги авансовые платежи по ним и сборы пп. Это, например, налог, восстановленный при получении освобождения от НДС по ст. Что не учитывается В налоговых расходах не учитываются следующие налоги, платежи и взносы авансовые платежи по ним : налог на прибыль; НДС, предъявленный покупателю приобретателю товаров работ, услуг ; платежи за выбросы загрязняющих веществ с превышением нормативов; торговый сбор.

На практике у налогоплательщиков нередко возникают вопросы относительно учета в расходах отдельных платежей в бюджет. Земельный налог Так, в письме Минфина РФ от 17 февраля 2016 г. В нем сказано, что если согласно действующему законодательству о налогах и сборах организация признается налогоплательщиком земельного налога, то расходы на его уплату учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в порядке, установленном НК РФ.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ установлено, что плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

То есть статус плательщика земельного налога определяется наличием обязательств, установленных законодательством РФ. А как быть в случае, если земельный участок не используется налогоплательщиком или используется в деятельности, не приносящей доход?

В статье 270 Налогового кодекса нет указания на то, что суммы земельного налога, уплаченного по земельному участку, не используемому налогоплательщиком или используемому в деятельности, не приносящей доход, должны быть исключены из состава расходов, формирующих налогооблагаемую прибыль.

Однако есть опасный момент, на который указал Минфин. Пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, а расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. То есть расходы могут быть учтены для целей налогообложения прибыли при условии, что они документально подтверждены и экономически обоснованы.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты. Любые затраты признаются расходами при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. А значит, расходы по уплате земельного налога, уплаченного за период, когда земельный участок, приобретенный в собственность, фактически не использовался в хозяйственной деятельности организации, не подлежат учету в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль п.

Поскольку проверяющие могут расценить, что данные расходы не отвечают критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ. Такой вывод финансисты делали ранее см. Страховые взносы на выплаты за счет прибыли В письме Минфина России от 25 апреля 2016 г.

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов, таможенных платежей, сборов и страховых взносов во внебюджетные фонды, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, кроме перечисленных в статье 270 НК РФ подп.

Конкретно страховые взносы, начисленные на выплаты, которые не признаются расходами при налогообложении прибыли, в статье 270 НК РФ не поименованы.

В то же время указанный перечень не является закрытым. А последним 49 пунктом в нем указаны расходы, не соответствующие критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таковой является также деятельность, являющаяся необходимой для налогоплательщика. Она направлена на сохранение уже имеющегося дохода, предотвращение уменьшения имущества предприятия, снижение риска каких-либо потерь.

Таким образом, для обоснования принятия в состав прочих расходов страховых взносов, начисленных на не учитываемые при налогообложении прибыли выплаты, одного того, что они конкретно не поименованы в статье 270 Налогового кодекса, недостаточно.

Поэтому в данной ситуации дополнительным критерием для подтверждения обоснованности расходов является необходимость этих расходов для налогоплательщика. А именно — обязанность их уплатить в соответствии с законодательством о страховых взносах и риск наложения штрафных санкций в связи с неуплатой. Таким образом, страховые взносы во внебюджетные фонды списываются в составе прочих расходов на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ, независимо от того, учитываются соответствующие выплаты работникам при налогообложении прибыли или нет.

Ошибочно начисленные взносы А вот ошибочно уплаченные страховые взносы не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Организация облагала страховыми взносами стипендии по ученическим договорам, согласно которым работники были обязаны пройти обучение и проработать по трудовому договору с работодателем не менее трех лет.

От квалификации, сложности, качества, конкретных условий выполнения работ выплачиваемые ученикам суммы не зависели. Проверяющие не признали их оплатой труда, исключили неправомерно начисленные страховые взносы из налоговых расходов и доначислили налог на прибыль. Судьи поддержали эту позицию. Вывод суда таков: поскольку предметом ученического договора не является выполнение трудовой функции, стипендия, которая выплачивается обучающемуся лицу, в том числе работнику организации, не облагается страховыми взносами.

Соответственно, ошибочно уплаченные страховые взносы не уменьшают налогооблагаемую прибыль Постановление АС Московского округа от 29 июня 2016 г. Обратите внимание Заполняя строку 041 декларации за отчетный налоговый период, укажите в ней сумму всех начисленных в этом периоде налогов авансовых платежей по ним и сборов нарастающим итогом независимо от даты их уплаты в бюджет письмо Минфина от 21 сентября 2015 г.

Во II квартале - авансовый платеж по транспортному налогу в сумме 23 650 руб. Сумма налоговых платежей, начисленных организацией, составила: — за I квартал — 82 300 руб.

Какие доходы не облагают страховыми взносами во внебюджетные фонды, читайте в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Налоги, включаемые в себестоимость продукции

Об учете сумм налога на имущество, транспортного и земельного налога при налогообложении прибыли 04. Может ли организация, применяющая общую систему налогообложения, учесть расходы на транспортный и земельный налог, а также налог на имущество организаций в составе затрат при формировании налогооблагаемой прибыли?

Какие должны быть сделаны бухгалтерские проводки по начислению данных налогов? Налоговый учет Согласно п. При этом расходами признаются обоснованные экономически оправданные и документально подтвержденные затраты а в случаях, предусмотренных ст. Согласно п. Так, в силу пп. Налог на имущество организаций и транспортный налог являются региональными налогами ст.

При этом нормы ст. Таким образом, организация вправе учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль суммы налога на имущество, транспортного налога и земельного налога, начисленные в установленном НК РФ порядке дополнительно смотрите письма Минфина России от 04.

Документальным подтверждением затрат в виде сумм начисленных транспортного налога, земельного налога и налога на имущество организаций будут являться первичные документы: справка бухгалтера, расчет суммы авансового платежа по налогу и т.

Для налогоплательщиков, применяющих метод начисления, датой осуществления расходов в виде сумм налогов признается дата их начисления пп. В соответствии с п.

Соответственно, датой признания расходов в виде сумм налогов является последний день отчетного налогового периода, за который начислены рассматриваемые налоги дополнительно смотрите письмо Минфина России от 07. Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы. Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами п.

Нормы НК РФ также не определяют источника покрытия данных платежей. Учитывая изложенное, считаем, что организация, в соответствии с п.

В первом случае начисление налогов будет отражаться на счетах бухгалтерского учета следующим образом: Дебет 20 23, 25, 26, 44 Кредит 68, субсчет "Расчеты по транспортному налогу земельному налогу, налогу на имущество организаций " - начислен транспортный налог земельный налог, налог на имущество организаций.

Во втором случае начисление налогов следует отразить записью по дебету счета 91, субсчет "Прочие расходы" и кредиту счета 68, субсчет "Расчеты по транспортному налогу земельному налогу, налогу на имущество организаций ". Отметим, что, по мнению Минфина России смотрите, например, письма от 19.

Расходы компании, учитываемые при расчете налога на прибыль, подразделяются Например, к таким расходам относятся расходы на рекламу и следует признавать в периоде их получения, а расходы в периоде их оплаты.

Доходы и расходы предприятия, которые не учитываются при определении объекта налогообложения

Расход ли налог на доходы? Глава НК РФ об упрощенной системе налогообложения действует только полгода, но уже породила множество вопросов. Как правило, причиной появления таких вопросов являются некорректные формулировки самого кодекса. Она состоит в том, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не могут учесть в своих расходах суммы налога на доходы физических лиц, удержанные с начисленной работникам заработной платы. При этом аргументация выдвигалась такая. Подпункт 22 пункта 1 статьи 346.

То есть он не платит налог, а лишь перечисляет его, удержав из дохода работника. Поэтому сумму налога на доходы физических лиц нельзя учесть в расходах организации. При этом в силу прямого указания пункта 2 статьи 346. Следовательно, в поисках ответа на вопрос о сумме, включаемой в расходы по оплате труда, надо обратиться к статье 255 НК РФ.

Иначе говоря, расходом организации в данном случае является вся сумма начисленной работнику заработной платы. Аргументация здесь такая. Да, согласно подпункту 22 пункта 1 статьи 346. Но, как следует из статьи 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются только те лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Поэтому организация вправе уменьшить свои доходы только на те налоги, по которым она признается налогоплательщиком. А для налога на доходы физических лиц плательщиком являются сами физические лица ст. Организации же, от которых или в результате отношений с. Налоговый кодекс п. Следовательно, организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, действительно не вправе на основании подпункта 22 пункта 1 статьи 346. Дело в том, что в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 346.

Такие расходы принимаются в порядке, предусмотренном статьей 255 НК РФ. А согласно этой статье, к расходам на оплату труда относятся суммы, начисленные в пользу работника по трудовым и или коллективным договорам. Таким образом, суммы налога на доходы физических лиц включаются в расходы организации, перешедшей на упрощенный режим налогообложения, в составе расходов на оплату труда и не могут быть включены повторно в составе расходов на уплату налогов и сборов.

Они также отмечают, что учесть налог на доходы физических лиц в качестве отдельного расхода организации нельзя. Это не позволит сделать подпункт 22 пункта 1 статьи 346. Но у организации есть все резоны учесть эти суммы в расходах на оплату труда. Ведь порядок определения расходов на оплату труда при применении упрощенной системы налогообложения такой же, как и при общем режиме п.

А статья 255 НК РФ, регулирующая учет расходов на оплату труда, относит к таким расходам любые начисления работникам в денежной и или натуральной формах. Следует особо подчеркнуть, что расходом признается начисление в пользу работника, а не выплаченная ему сумма так как выплата производится за минусом налога на доходы физических лиц. Более того, организация вообще не вправе начислить работнику заработную плату за минусом налога на доходы физических лиц.

Дело в том, что, согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Таким образом, не следует смешивать виды расходов: на оплату труда и уплаченные организацией налоги. Это два разных вида расходов: нельзя рассматривать их в совокупности и распространять правила одного на другой. Распечатано с сайта компании "Развитие бизнес-систем" РБС.

Обновление: 20 декабря 2017 г. Налоги, включаемые в себестоимость продукции Себестоимость продукции отражает затраты, которые необходимы для производства и реализации продукции.

Это расходы на сырьё, материалы, оборудование, заработную плату работникам и другие. Важным элементом являются налоги, включаемые в себестоимость продукции. Источник уплаты налогов Налоги платятся предприятием за счет: себестоимости; прибыли; выручки от реализации увеличивают продажную цену.

За счет прибыли платится налог на прибыль. Косвенные налоги НДС, акцизы увеличивают продажную цену продукции и перекладываются на конечного покупателя. Если говорить о том, какие налоги входят в себестоимость, то это в основном прямые налоги, но в зависимости от применяемой системы налогообложения косвенные налоги могут быть учтены в составе затрат. Значение системы налогообложения Для того, чтобы сформировать себестоимость с учетом налогов, необходимо сначала определить, какие налоги будет платить предприятие.

При любой системе налогообложения предприятие будет платить страховые взносы, начисляемые на заработную плату. Как правило, страховые взносы учитываются в составе расходов на оплату труда и относятся на себестоимость соответственно тем статьям затрат, где учтена зарплата персонала.

Что касается того, какие налоги входят в себестоимость продукции, то в этом случае есть прямая зависимость от применяемой системы налогообложения.

Если организация применяет общую систему налогообложения, то ряд налогов не учитываются. Если организация применяет упрощённую систему налогообложения и другие спецрежимы, то она не является плательщиком НДС в бюджет. Тем не менее, такая организация должна дополнительно к цене уплачивать НДС поставщикам, применяющим общую систему налогообложения. Кроме того, применение спецрежима не освобождает от обязанностей налогового агента, и в случае заключения договора с иностранной организацией у организации, применяющей спецрежим, может быть обязанность уплачивать НДС в бюджет.

Во всех этих случаях организация, применяющая спецрежим, включает НДС в себестоимость, так как в этом случае НДС увеличивает цену приобретаемого товара. Также в целях налогообложения НДС включается в расходы пп. Налоги, базой для которых является фиксированная величина, можно отнести к постоянным. То есть налоги можно определить заранее и запланировать этот расход. Отклонения от запланированных расходов могут быть очень значительные.

При расчете налоги, уплачиваемые за счет себестоимости, являются существенным фактором в определении цены продукции. Также читайте:.

Что же касается налога на доходы физических лиц, то по нему Согласно пункту 1 этой статьи, “к расходам на оплату труда относятся суммы.


Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий