+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Корректировочная счет фактура за прошлый налоговый период

Получили корректировочный счет-фактуру на уменьшение когда прошлый период это прошлый налоговый год, за который сдана.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: В 2019 году новый порядок возврата товаров и корректировочные счета-фактуры

Корректировочный или исправленный счет-фактура в 2018 году: как не промахнуться?

корректировочная счет фактура за прошлый налоговый период
Получили корректировочный счет-фактуру на уменьшение когда прошлый период это прошлый налоговый год, за который сдана.

Ольга Новикова Руководитель отдела консалтинга В чем отличие корректировочного счета-фактуры от исправленного? Однако для целей корректировки налоговых обязательств по НДС, корректировочный счет-фактура и исправленный счет-фактура — это две большие разницы.

Перепутав их можно получить налоговые доначисления по НДС. Корректировочный счет фактура в 2018 году дает возможность заявить вычет либо осуществить возврат излишне уплаченного налога в текущем периоде. Пример: Изначальный счет-фактура был составлен правильно.

Покупатель и продавец изменили цену в сторону повышения по письменной договоренности сторон. КСФ оформляется в периоде оформления письменной договоренности. Если сумма отгрузки и соответственно сумма НДС изменяется в результате письменного соглашения сторон, то обязательства по НДС корректируются в учете того периода, когда составлены документы на изменение стоимости путем выставления корректировочного счета-фактуры Корректировочный счет-фактура оформляется только в случае, если на момент выставления первоначального счета-фактуры он был составлен верно.

Исправленный счет-фактура в 2018 году относится к периоду, в котором выписан изначальный счет-фактура с ошибкой. Во многих ситуациях это означает для налогоплательщика обязанность подать уточненную налоговую декларацию.

Пример: Менеджер ошибся посмотрел не в ту строку спецификации , применил неправильный тариф в счете-фактуре и занизил налоговую базу по НДС. Если в результате ошибки продавец занизил сумму отгрузки, и соответственно сумму НДС в счете-фактуре, то ему надлежит выставить исправленный счет-фактуру и подать уточненную декларацию по НДС.

Алгоритм по исправлению счета-фактуры: выявление ошибки в первоначальном счете-фактуре, оформление изменений в первоначальный счет-фактуру не на разницу, а полностью, практически это выглядит как новый документ, только указывается номер исправлений , отражение в книге продаж книге покупок в периоде составления первоначального счета-фактуры, подача уточненной декларации.

В каких случаях выставляется корректировочный счет-фактура? Глава 21 НК РФ предусматривает механизм исчисления НДС при изменении стоимости отгруженных товаров работ, услуг , переданных имущественных прав, в том числе по причине изменения их цены или количества через алгоритм выставления корректировочных счетов-фактур КСФ. Согласно п. Пример: Товар отгружен в ноябре 2017 года, соглашение об индексации цены с 1 ноября 2017 г. У продавца увеличивается налоговая база за 1 квартал 2018 года, покупатель реализует свое право на вычет также не раньше этого периода.

При этом п. Например, повысили арендную плату с начала года, но договорились об этом лишь во втором квартале. Или договором предусмотрена отгрузка товара по предварительной цене с последующим уточнением, порядок которого прописан в договоре.

Например, если товаросопроводительные документы и счет-фактура были выписаны в соответствии с количеством товара затребованным покупателем в заявке, а при приемке выяснилось, что по факту товара больше, чем покупатель заказал.

Иными словами, покупателем выявлен излишне поставленный товар, о котором не было договоренности сторон сделки. На основании этого документа выставляется корректировочный счет-фактура. Показатели КСФ перечислены в п. В КСФ продавец указывает как старые до корректировки , так и новые после корректировки данные цену, количество, стоимость, сумму НДС , а также отражает выявленную разницу между старыми и новыми показателями. Эта разница может быть как положительной при корректировке стоимости в большую сторону , так и отрицательной если корректировка была произведена в сторону уменьшения.

Какие документы являются основанием для составления КСФ? В НК РФ речь идет о наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие факт уведомления покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг , переданных имущественных прав.

Изменение требований и обязательств продавца и покупателя как факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. В настоящее время единая унифицированная форма документа, которым подлежит оформление указанного факта хозяйственной жизни, не установлена.

Продавец и покупатель могут оформить изменение размера требований и обязательств по любой самостоятельно определенной форме, при условии указания в ней всех обязательных реквизитов, установленных ч. Пример: Продавец выписывает счет-фактуру на основании товарной накладной и направляет их покупателю.

Покупатель при приемке товара выявляет недостачу, оформляет акт приемки товара и претензию, проставляет соответствующую отметку в товарной накладной продавца, передает их продавцу, а продавец на основании этих документов оформляет корректировочный счет-фактуру на уменьшение количества и стоимости товара. Документом, подтверждающим факт согласия покупателя на уменьшение стоимости, выступают перечисленные выше документы.

В письме от 29. Насколько критично в этой ситуации соблюдение установленного п. Для покупателя корректировочный счет-фактура в такой ситуации не так важен, так как речь идет об уменьшении количества товара.

Чтобы потом не восстанавливать НДС, он может принять НДС к вычету и по первоначальному счету-фактуре, только не полностью, а в пределах фактически принятых на учет товаров. Продавцу, чтобы не медлить с вычетом и уменьшить сумму НДС, исчисленную с отгруженных товаров лучше все же оформить КСФ в срок, установленный законом. Впрочем пропуск срока не критическая ошибка, и у налогоплательщика-продавца будут шансы отстоять свое право на вычет НДС.

Минфин РФ не раз разъяснял, что нарушение срока, установленного п. Москве от 29. Право на вычет по корректировочному счету-фактуре у налогоплательщика сохраняется не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры п. При этом неважно, в каком периоде произошла отгрузка, срок на вычет отсчитывается от даты составления КСФ письма Минфина РФ от 15.

А вот если бы речь шла об увеличении цены или стоимости, то для продавца промедление с составлением КСФ могло бы обернуться неприятностями. Пример: Факт повышения цены по отгруженному товару согласован в 1 квартале, а КСФ выписан во 2 квартале.

Корректировочный счет-фактура, составленный продавцом при увеличении стоимости отгруженных выполненных, оказанных, переданных в истекшем налоговом периоде товаров работ, услуг, имущественных прав , подлежит регистрации в книге продаж за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии с п.

Какие налоговые последствия по НДС для покупателя и продавца при оформлении КФС Изменения согласованы по принятому ранее на учет товару соглашение об изменении стоимости товара, факт уведомления. Изменения согласованы по принятому ранее на учет товару соглашение об изменении стоимости товара, факт уведомления. Вычет по КСФ можно заявить не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры Восстанавливает НДС принятый к вычету по товару на раннюю из дат: получения первичного документа на уменьшение стоимости товара, либо получения КСФ пп.

На дату получения документ либо КСФ регистрирует в книге продаж п. Разницу по НДС принимает к вычету п. Вычет по КСФ можно заявить не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры Как составить исправленный счет-фактуру?

Порядок исправлений в счет-фактуру установлен п. Постановление Правительства РФ от 26. Исправления вносятся продавцом путем составления новых экземпляров счетов-фактур. В новом экземпляре счета-фактуры не допускается изменение номера и даты счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка 1а, где указывается порядковый номер исправления и дата исправления.

Затем заполняются остальные показатели нового экземпляра счета-фактуры, в том числе новые первоначально не заполненные или уточненные измененные. В случае обнаружения в счетах-фактурах ошибок, не препятствующих налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров работ, услуг , имущественных прав, наименование товаров работ, услуг , имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, новые экземпляры счетов-фактур не составляются. Новый экземпляр подписывают руководитель и главный бухгалтер организации или индивидуальный предприниматель, который также указывает реквизиты свидетельства о государственной регистрации, либо иные уполномоченные лица.

Что изменилось в исправлениях с 1 октября 2017 года? Для покупателей, получающих исправленные счета-фактуры произошли позитивные перемены, изменился порядок заполнения книги покупок и дополнительного листа книги покупок. В подтверждение правомерности регистрации исправленного счета-фактуры в том же самом налоговом периоде, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, в правилах заполнения дополнительного листа книги покупок прописали следующий порядок.

Что это означает на практике? Продавец, выявив у себя ошибку в счете-фактуре, приводящую к занижению налога выписывал исправленную счет-фактуру и подавал уточненную декларацию по НДС. Если правки не касались суммы налога, то продавец уточненку не подавал. Для покупателя в старой редакции правил заполнения книги покупок и дополнительного листа к ней, в любом случае были предусмотрена обязанность — аннулировать неверный счет-фактуру в книге покупок за тот период, к которому относилась поставка.

То есть по старым правилам у покупателя происходило увеличение суммы уплаты в бюджет. Исправленный счет-фактуру покупателю следовало отражать в периоде его получения. Теперь в дополнительном листе книги покупок предусмотрены не только аннуляция ошибочного счета-фактуры, но и запись по исправленному счету-фактуре. То есть теперь у покупателя показатели исправленных счетов-фактур влияют на налоговую базу того периода, в котором был учтен ошибочный счет-фактура.

Внесение исправлений в документы по НДС, нюансы выставления корректировочных или исправленных счетов-фактур не исчерпываются рассмотренными ситуациями.

Отражаем корректировки, относящиеся к прошлым периодам

О корректировке универсального передаточного документа Налогоплательщики часто сталкиваются с ситуациями, когда в текущем налоговом периоде приходится корректировать или отражать факты хозяйственной жизни, относящиеся к прошлым периодам.

Это происходит как по вине нерадивых менеджеров, сдавших первичные документы не вовремя, так и по объективным причинам, связанным с условиями договоров или исходя из текущей деловой цели. Рассмотрим на конкретных ситуациях, как отразить различные варианты корректировок, затрагивающих расчеты по НДС, налогу на прибыль, а также бухгалтерский учет прошлых периодов.

Корректировки, связанные с изменением в первичных документах по соглашению сторон Можно выделить четыре основных вида таких корректировок. Это изменение стоимости реализованных товаров работ, услуг, имущественных прав по соглашению сторон в сторону уменьшения и увеличения , а также предоставление скидки, бонуса или премии. Ситуация 1. Уменьшение стоимости Сначала рассмотрим ситуацию, когда стоимость реализованных товаров работ, услуг, имущественных прав изменяется в сторону уменьшения.

В апреле 2015 г. Выручка организации за 2014 г. Бухгалтерский учет у покупателя заказчика В исходных данных описана ситуация частая практика в строительстве , когда оформляются документы по учету выручки выполненных работ , хотя часть работ из этой выручки не сделана или сделана с нарушениями процесса.

В данном случае имеет место неосновательное обогащение глава 60 ГК РФ у подрядчика. По условиям примера ошибка не является существенной и исправляется у покупателя в соответствии с п. В данном случае изначально в декабре 2014 г. Налогообложение у покупателя заказчика Для целей налогового учета по налогу на прибыль в рассматриваемой ситуации должны быть скорректированы расходы. В соответствии с абз. Ошибка или нет? На основании п.

Из сказанного можно сделать вывод, что если какая-то ситуация не признается ошибкой в бухгалтерском учете, то нет ошибки и с точки зрения Налогового кодекса.

Но не считаются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности, выявленные в результате получения новой информации.

Таким образом, бухгалтеру в каждом случае необходимо вынести профессиональное суждение о том, имеет место ошибка в бухгалтерском учете или нет, и в соответствии с этим суждением квалифицировать ситуацию с точки зрения налогообложения. Бухгалтерский учет у продавца подрядчика Операции по корректировке ранее признанного дохода от реализации отражаются в бухгалтерском учете в месяце определения новых обстоятельств сделки, при этом бухгалтерские записи прошлого года не корректируются п.

В данном случае продавец должен сделать в апреле 2015 г. Налогообложение у продавца подрядчика Искажение налоговой базы предыдущего периода приводит к излишней уплате налога на прибыль организаций, поэтому в соответствии с абз. В рассматриваемой ситуации — в апреле 2015 г. Подавать уточненную налоговую декларацию за 2014 г. Продавец также выставляет корректировочный счет-фактуру в сторону уменьшения в течение пяти календарных дней, считая со дня составления документов договор, соглашение, другое и принимает излишне начисленный НДС к вычету п.

Ситуация 2. Увеличение стоимости В ситуации, когда стоимость реализованных товаров работ, услуг, имущественных прав увеличивается, при отражении корректировок в бухгалтерском и налоговом учете продавец и покупатель меняются местами. Что касается НДС, продавец доначисляет НДС по реализованным товарам работам, услугам, имущественным правам , а покупатель принимает к вычету НДС в том налоговом периоде, в котором были составлены документы на корректировку соглашения, корректировочные счета-фактуры п.

Ситуация 3. Предоставление скидки Условие о предоставлении скидок, то есть конкретные условия изменения цена на товары работы, услуги, имущественные права и порядок документального оформления права покупателя на скидки должно быть указано в договоре п.

Скидки условно бывают: предоставлены в прошлом ретроскидки , настоящем отражается как обычная операция купли-продажи исходя из итоговой цены продажи и будущем накопительные. Скидки, изменяющие цену товара, возникают либо в результате приобретения покупателем определенного объема товаров, либо при приобретении товара на определенную сумму, а это значит, что необходимо будет внесение корректировок в уже оформленные первичные документы.

Основным критерием, влияющим на порядок отражения корректировок, является период предоставления скидки, а именно до или после окончания отчетного года.

Бухгалтерский учет у продавца подрядчика В данной ситуации условия о предоставлении скидки выполнены в одном отчетном периоде, необходимо скорректировать выручку от реализации и НДС на основании корректировочного счета-фактуры в момент ее предоставления. Проводки в декабре 2014 г. Изменим исходные данные и условимся, что достижение объема закупок, необходимого для предоставления скидки, произошло в апреле 2015 г. Проводки в апреле 2015 г. Налогообложение у продавца Продавец, предоставивший скидку в виде уменьшения цены единицы товара стоимости работ, услуг, имущественных прав , может скорректировать свои налоговые обязательства по налогу на прибыль организаций как за период реализации продукции с подачей в налоговый орган уточненной декларации, так и в периоде уменьшения цены товара в соответствии с уведомлением об уменьшении цены или согласования изменения стоимости покупки, т.

При предоставлении скидки продавец также выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру на разницу в стоимости, в которой можно указать изменение цена по товарам, указанным в нескольких первичных счет-фактурах п.

Сумму НДС с разницы, возникшей в результате уменьшения стоимости товара, можно принять к вычету в течение трех лет при наличии документов об изменении стоимости абз. Бухгалтерский учет у покупателя заказчика У покупателя учет также зависит от того, до или после окончания отчетного года предоставлена скидка, а если скидка касается приобретенных товаров, то еще и от того, успел ли он реализовать их и в каком периоде это произошло.

При реализации товаров работ, услуг, имущественных прав , приобретенных со скидкой, в предыдущем отчетном периоде, в периоде предоставления скидки она отражается в составе прочих доходов п.

НДС с суммы предоставленной скидки восстанавливается также в периоде предоставления. При реализации списании в производства товара, приобретенного со скидкой в текущем отчетном периоде, необходимо скорректировать ее себестоимость. В случае наличия материалов на складах в периоде предоставления скидки, необходимо уменьшить стоимость товара на сумму полученной скидки, сумму принятого к вычету НДС и взаиморасчеты с продавцом.

Налогообложение у покупателя заказчика По товарам, числящимся на складах в периоде предоставления скидки, пересчитывается их покупная стоимость письмо Минфина России от 16. При предоставлении скидки покупателю следует восстановить получившуюся разницу в вычете по НДС на наиболее раннюю из дат как правило, в периоде уточнения цены : — дату получения первичных документов на уменьшение цены товаров; — дату получения корректировочного счета-фактуры абз.

Ситуация 4. Предоставление бонуса предоставление дополнительной партии товара Условие о предоставлении бонуса в виде дополнительной поставки товаров работ, услуг за выполнение условий об объеме закупки и порядок документального оформления права покупателя на бонус должно быть указано в договоре, а также и то, что стоимость дополнительной продукции включена в общую стоимость, предусмотренную договором.

Учет у продавца подрядчика Фактическая себестоимость переданных покупателю в качестве бонуса товаров работ, услуг включается в бухгалтерском учете в состав расходов по обычным видам деятельности или в качестве коммерческих расходов п. В налоговом учете по налогу на прибыль расходы в виде бонуса, предоставленного покупателю за выполнение условий договора в части закупки определенного объема продукции в том числе предоставленного в натуральной форме , признаются в составе внереализационных расходов.

Корректировка налогооблагаемой базы по налогу на прибыль не производится подп. Для того чтобы не исчислять НДС с рыночной стоимости переданного бонусного товара работ, услуг как с безвозмездно переданного в соответствии п. Для этого необходимо внести в договор максимально полную информацию по учету бонуса. Учет у покупателя заказчика В бухгалтерском учете предоставленный бонус отражается в составе прочих доходов п.

НДС учитывается в обычном порядке. Ситуация 5. Предоставление премии Условие о предоставлении премии и порядок документального оформления права покупателя на премию целесообразно указать в договоре и в дальнейшем оформлять первичными документами в соответствии со ст.

Учет у продавца подрядчика Бухгалтерский учет. Если условиями договора не предусмотрено изменение цены поставляемых товаров работ, услуг, имущественных прав в результате выплаты премии, сумма предоставленной премии признается расходом по обычным видам деятельности например, в качестве коммерческих расходов в том отчетном периоде, в котором у организации возникло обязательство перед покупателем в сумме предоставленной премии п.

Корректировка ранее признанной выручки от реализации на сумму премии по правилам не производится п. В налоговом учете по налогу на прибыль премия учитывается в составе внереализационных расходов на дату их предоставления в отношении: — товаров — на основании подп.

В ситуации, когда перечисления продавцом покупателю премии вознаграждения за достижение определенного объема закупок заказанных работ, услуг не изменяют стоимости ранее поставленных товаров работ, услуг , основания для корректировки налоговой базы НДС у продавца отсутствуют письмо Минфина России от 24. Если же предоставленная сумма премии влечет за собой уменьшение стоимости отгруженных товаров работ, услуг , то после составления документа, подтверждающего право покупателя на получение премии акта, уведомления, протокола и т.

Выплата премии не допускается в части продажи товаров, указанных в постановлении Правительства РФ от 15. В налоговом учете по налогу на прибыль полученное вознаграждение премию покупателю целесообразно включить в состав внереализационных доходов письмо Минфина России от 26. В то же время непосредственно в НК РФ такого требования нет.

Если полученная премия вознаграждение за достижение определенного объема закупок не изменяет стоимости ранее поставленных товаров работ, услуг , то основания для восстановления сумм налоговых вычетов по НДС у покупателя отсутствуют письмо Минфина России от 24. Обратите внимание: выплаченная премия в рамках договоров поставки продовольственных товаров не изменяет стоимость ранее поставленной продукции, а значит, корректировать налоговую базу продавцу и покупателю не нужно письмо Минфина России от 18.

Корректировка утвержденной отчетности не производится п. При этом оформляются проводки: Дебет 62, 76 и т. Кредит 84 — выявлен не отраженный доход излишний расход прошлого периода; Дебет 84 Кредит 60, 76, 10 и т. В соответствии с п. Налогообложение Неотражение хозяйственных операций в прошлом периоде является ошибкой, приведшей к искажению данных за прошлые периоды.

Поэтому при получении оправдательных документов п. Особенности, которые нельзя упустить Скорректировать налогооблагаемую базу текущего периода налогоплательщик имеет право только в случае, когда в периоде, к которому относится ошибка, у налогоплательщика по данным налогового учета имеется прибыль.

Если же по данным налогового учета получен убыток, то факт излишней уплаты налога отсутствует, следовательно, подается уточненная налоговая декларация письма Минфина России от 30. В случае если затраты прошлого периода отражены в первичном документе, составленном и полученном в текущем налоговом периоде, для целей налогового учета расходы по такому документу будут считаться текущими, так как дата составления документа является основополагающим условием для отражения хозяйственных операций п.

Москве от 22. Если дата подписания первичного документа заказчиком относится к следующему отчетному периоду, разница в налоговом учете возникнет в зависимости от того, какие отношения возникли в рамках договора — предоставления услуг или выполнения работ: — при предоставлении услуг и при наличии доказательств их оказания выручка и НДС отражаются по дате составления акта, т.

Москве от 30. Учет НДС При получении от продавца счета-фактуры и выполнении прочих условий, предусмотренных ст. При получении счета-фактуры в более позднем налоговом периоде, у налогоплательщика не возникают каких-либо ошибок и искажений в исчислении налоговой базы по НДС, относящихся к прошлым налоговым периодам, а также не возникает факта неотражения или неполноты отражения сведений, следовательно, отсутствуют основания для представления в налоговый орган уточненной декларации в порядке, предусмотренном ст.

Если счет-фактура выставлен продавцом в одном налоговом периоде, а получен покупателем в следующем налоговом периоде, то вычет суммы налога может производиться в том налоговом периоде, в котором счет-фактура фактически получен абз. Для этого целесообразно зафиксировать момент получения такого счета-фактуры зарегистрировать в журнале полученных и выставленных счетов-фактур, в журнале входящей корреспонденции, приложить конверт и почтовые курьерские отметки и т.

Корректировочный счет-фактура (КСФ) отражается в книге покупок и продаж по В книге продаж за текущий налоговый период (п.

В каком периоде уточнять налог на прибыль при наличии корректировочного счета-фактуры?

В каком периоде уточнять налог на прибыль при наличии корректировочного счета-фактуры? Дата публикации 25. На основании этого счета-фактуры обязательства по НДС корректируются в том периоде, в котором выставлен получен корректировочный счет-фактура. Уточненная декларация по НДС за прошлые налоговые периоды в этом случае не составляется. Однако, помимо НДС, изменение цены товаров работ, услуг затрагивает налог на прибыль, так как влияет на доходы и расходы организаций.

Специальных норм о порядке уточнения налога на прибыль в такой ситуации Налоговый кодекс не содержит. Поэтому налоговая база по налогу на прибыль при изменении цены товаров работ, услуг пересчитывается по правилам п. Так, если в результате изменения цены налог на прибыль увеличивается, то организация должна откорректировать обязательства в том отчетном налоговом периоде, в котором произошла отгрузка товаров работ, услуг и, соответственно, представить уточненную декларацию по налогу на прибыль за этот период.

Если в результате изменения цены налог на прибыль уменьшается, то скорректировать обязательства можно в том периоде, в котором получен корректировочный счет-фактура без подачи уточненной декларации по налогу на прибыль за прошлый отчетный налоговый период.

Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 12. Не пропускайте последние новости - подпишитесь на бесплатную рассылку сайта: десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику; вы подписываетесь только на те категории новостей, которые хотите получать; рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;.

Корректировка реализации прошлого периода

В каких случаях выставляется корректировочный счет-фактура Корректировочный счет-фактуру в 2019 году нужно составлять, если ваша компания изменяет цену или количество отгруженных товаров, работ, услуг по договоренности с покупателем п. Изменение условий сделки фиксируют в первичном документе.

Это может быть, например, дополнительное соглашение к договору поставки, акт о расхождениях в количестве товаров, уведомление о скидке п. В течение пяти календарных дней после того, как оформлен любой из перечисленных документов, вы выписываете корректировочный счет-фактуру.

Вместо этого можно оформить единый корректировочный счет-фактуру. В нем и отразите все изменения. В таблице ниже перечислим распространенные случаи, когда продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру. Чем новый порядок отличается от прежнего, смотрите на схемах.

Затем стороны определяют окончательную стоимость реализации в акте согласования цен письмо Минфина России от 31. Данный документ должен содержать все обязательные реквизиты, которые перечислены в пункте 5. При этом компания вправе добавить в документ и дополнительные сведения.

Главное — сохранить строки, графы, значения и реквизиты утвержденной формы письмо ФНС от 23. Скачать бланк корректировочного счета-фактуры Номер и дата. Прежде всего нужно указать порядковый номер корректировочного счета-фактуры и дату его составления строка 1.

Номер присваивается в соответствии с общей хронологией присвоения порядковых номеров счетам-фактурам. То есть отдельной нумерации корректировочные документы не требуют.

В нее необходимо перенести сведения из соответствующих граф отгрузочного счета-фактуры. Если их несколько — из строки 1 каждого. Табличная часть. В таблицу следует внести показатели исходного счета-фактуры, скорректированные показатели и разницу между исходными и скорректированными показателями.

Блоки строк с А до изменения по Г уменьшение заполняют в отношении каждого наименования товаров. По строке А до изменения указывают сведения из граф 1—9 исходного счета-фактуры, по строке Б после изменения в графе 1 отражают сведения из исходного документа, а в графах 2—9 — скорректированные данные.

Если по каким-то показателям ничего не изменялось, графы строк А до изменения и Б после изменения будут одинаковыми. В чем отличие корректировочного и исправленного счета-фактуры Главное отличие в том, что корректировочный счет-фактуру регистрируют в текущем квартале.

Исправленный — в периоде, когда зарегистрировали первоначальный счет-фактуру с ошибками. В строке Г уменьшение ставят прочерки. Корректировочный счет-фактура на уменьшение в декларации по НДС заполняют так: в строке В увеличение ставят прочерки, в строке Г уменьшение отражают результат — строка А минус строка Б. Результат со знаком плюс. Корректировочный счет-фактура: образец заполнения в 2019 году.

дату получения покупателем корректировочного счета-фактуры, базы предыдущего периода приводит к излишней уплате налога на.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Когда составлять корректировочные счета-фактуры?


Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий