+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Доначислены налоги по акту проверки проводки

В настоящее время решение налогового органа не вступило в силу. Доначисленная по акту проверки сумма НДС и пени отражаются.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: КАК ЗАЩИТИТЬСЯ ОТ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ

Отражение в БУ и НУ налогов, доначисленных по результатам выездной налоговой проверки

доначислены налоги по акту проверки проводки
Доначисление налогов по результатам налоговой проверки в . спор в арбитраже и судебным актом признано наличие у плательщика.

ООО предложено уплатить недоимку и пени и внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета. НДС доначислен в связи с тем, что подрядчик, который выполнял работы для организации, привлёк субподрядчика, признанного налоговым органом фирмой-однодневкой. В настоящее время решение налогового органа не вступило в силу. Организация планирует обжаловать решение налогового органа в установленном для этого порядке, в том числе и в судебном порядке, если вышестоящий налоговый орган не отменит решение о привлечении к ответственности в оспариваемой части.

В каком порядке должны быть отражены в бухгалтерском и налоговом учете доначисленные по результатам проверки суммы НДС и пени, если налоговая база по налогу на прибыль по таким расходам остается без изменения признана налоговым органом, как правомерно уменьшающая налоговую базу по налогу на прибыль? Можно ли уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму доначисленного НДС? Порядок отражения приведен в данной консультации. Суммы НДС и пени, начисленные по акту проверки, не уменьшают облагаемую налогом на прибыль базу.

Обоснование позиции: Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное в нарушение законодательства о налогах и сборах деяние действие или бездействие налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность ст.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу п. На основании п. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения далее - решение о привлечении к ответственности указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф п.

По общему правилу решение о привлечении к ответственности вступает в силу по истечении одного месяца со дня его вручения лицу, в отношении которого было вынесено данное решение, или его представителю. Решение о привлечении к ответственности может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган до вступления его в силу путем подачи апелляционной жалобы и после путем подачи жалобы п.

Порядок и сроки подачи жалобы и апелляционной жалобы установлены соответственно ст. Отметим, что подача апелляционной жалобы отодвигает срок вступления в силу решения о привлечении к ответственности п. А подача жалобы на вступившее в силу решение о привлечении к ответственности, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, не приостанавливает исполнение вступившего в силу решения о привлечении к ответственности.

При этом до принятия решения по жалобе исполнение обжалуемого решения может быть приостановлено по заявлению лица, подавшего эту жалобу, при предоставлении им банковской гарантии, по которой банк обязуется уплатить денежную сумму в размере налога, сбора, пеней, штрафа, не уплаченных по обжалуемому решению п. Обжалование организациями в судебном порядке решений о привлечении к ответственности производится в порядке, предусмотренном АПК РФ п. В случае обжалования организацией решения о привлечении к ответственности в судебном порядке его исполнение может быть приостановлено судом в порядке, предусмотренном АПК РФ, то есть по ходатайству организации абзац второй п.

Сам по себе факт судебного обжалования решения о привлечении к ответственности не приостанавливает его исполнения. Таким образом, организация имеет возможность приостановить вступление в силу решения о привлечении к ответственности до принятия решения вышестоящим налоговым органом либо судом. При этом, на наш взгляд, анализируемые действия бездействие организации подпадают под понятие "ошибка", установленное п.

В соответствии с п. Существенность ошибки организация определяет самостоятельно исходя как из величины, так и из характера соответствующей статьи статей бухгалтерской отчетности письмо Минфина России от 24. Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения отчетности, исправляется в порядке, предусмотренном п. При этом корреспондирующим счетом в записях является счет учета нераспределенной прибыли непокрытого убытка ; 2 путем пересчета сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности организации за текущий отчетный год, за исключением случаев, когда невозможно установить связь этой ошибки с конкретным периодом либо невозможно определить влияние этой ошибки накопительным итогом в отношении всех предшествующих отчетных периодов.

Пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности осуществляется путем исправления показателей бухгалтерской отчетности, как если бы ошибка предшествующего отчетного периода никогда не была допущена ретроспективный пересчет. Ретроспективный пересчет производится в отношении сравнительных показателей начиная с того предшествующего отчетному периода, представленного в бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год, в котором была допущена соответствующая ошибка.

Таким образом, если в данном случае ошибка является существенной, то ее следует исправлять с применением счета 84, и при составлении отчетности за период, в котором решение налогового органа вступит в силу, необходимо откорректировать вступительное сальдо по счету 84 и счету 68 "Расчеты по налогам и сборам". Несущественная ошибка подлежит исправлению в порядке, установленном п. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода.

Каких-либо исключений из этого правила в отношении ошибок в исчислении налогов в том числе - НДС не установлено. Несущественная ошибка отражается в учете в том отчетном периоде, в котором вступит в силу решение налогового органа, следующим образом: Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС" - доначислен НДС, не принятый к вычету по акту проверки.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31. При этом, по мнению финансового ведомства, на счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года отражаются наряду с прибылью и убытками от обычных видов деятельности и прочие начисленные платежи налога на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций письмо Минфина России от 29.

С учетом изложенного в бухгалтерском учете организации суммы пени, начисленные по акту проверки, отражаются на дату вступления в силу решения налогового органа следующими записями: Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС" - доначислен НДС, не принятый к вычету по акту проверки. До вступления в силу решения налогового органа у организации нет оснований отражать результаты выездной налоговой проверки в бухгалтерском учете.

Таким образом, дата отражения в бухгалтерском учете результатов налоговой проверки будет зависеть от фактической даты вступления в силу решения о привлечении к ответственности.

Решение налогового органа о привлечении к ответственности, вступившее в силу, является документом, служащим основанием для отражения в бухгалтерском учете сумм доначисленных налогов, пеней и штрафов. Налоговый учет 1. Прежде всего отметим, что в данной ситуации у организации нет обязанности представлять уточненные декларации по НДС.

Данная норма касается только случаев, когда налогоплательщик самостоятельно выявил ошибки и искажения при исчислении налогов и сборов. Нормами НК РФ не предусмотрена обязанность по представлению уточненных деклараций по результатам налоговых проверок. На это также указывается в п. Кроме того, в последнем абзаце п. В абзаце 4 п. То есть налоговые органы отражают доначисленные налоги на основании решения.

Налоговые декларации для этого не нужны. Таким образом, исходя из изложенного, в данной ситуации представления уточненной декларации по НДС не требуется. Согласно п. Следовательно, при выявлении в ходе выездной налоговой проверки ошибок при исчислении налогов за прошедшие налоговые периоды, которые привели к неполной уплате налога, организации необходимо пересчитать налоговые базы и внести изменения в налоговые регистры книги покупок и книги продаж.

Это позволит привести в соответствие данные налогового учета организации с суммами исчисленных и уплаченных налогов. По нашему мнению, говорить о возникновении ошибки и, как следствие, о возникновении обязанности по корректировке данных налогового учета в данной ситуации следует только после вступления в силу решения о привлечении к ответственности.

Начисленные по акту проверки пени и суммы штрафов не уменьшает налогооблагаемую прибыль п. Суммы НДС, доначисленные по акту проверки в данной ситуации, по нашему мнению, учесть в составе расходов в целях налогообложения не представляется возможным.

Это обусловлено следующим. Согласно пп. В свою очередь, согласно п. Исходя из этого, специалисты финансового и налогового ведомств не принимают суммы НДС в составе расходов при налогообложении прибыли. В то же время существует судебная практика, поддерживающая налогоплательщиков, принявших НДС, уплаченный за счет собственных средств, в составе расходов.

Например, в постановлении АС Волго-Вятского округа от 07. Судом разъясняется, что в этом случае п. Следовательно, в таком случае подлежит применению пп. Москвы от 24. На наш взгляд, если бы в рассматриваемом случае в ходе проверки был бы доначислен НДС, который следовало предъявить покупателю, но по каким-либо причинам не был предъявлен, при разрешении споров с налоговыми органами можно было ссылаться на аргументы, приведенные в вышеназванных судах. Однако в названных судебных решениях идет речь об НДС, исчисленном продавцом и не предъявленном покупателю.

В рассматриваемом случае НДС доначислен налоговым органом в связи с завышением налоговых вычетов. Из буквального прочтения нормы пп. Порядок отнесения сумм НДС на затраты по производству и реализации товаров работ, услуг регламентирован ст.

При этом возможность учета в составе расходов, уменьшающих облагаемую налогом на прибыль базу, сумм НДС, доначисленных по акту проверки в связи с неправомерным вычетом, положениями ст. Представители Минфина России также разъясняют, что включение сумм НДС в расходы при исчислении налога на прибыль организаций в случае отсутствия права на налоговый вычет не предусмотрен письмо от 28. Аналогичный вывод следует из писем Минфина России от 14.

Справедливости ради необходимо заметить, что существует судебное решение, в которым суд встал на сторону налогоплательщика и согласился, что суммы НДС, не принятые к вычету, можно учесть в составе расходов на основании того, что в п. Отметим, что обнаружить судебную практику по ситуации, аналогичной рассматриваемой, не удалось.

Поэтому считаем, что если организация решит учесть суммы НДС, начисленные по акту проверки в случае, если решение о привлечении к ответственности не будет отменено , в составе расходов при налогообложении прибыли, не исключаем вероятность претензий со стороны налоговых органов. Рекомендуем ознакомиться с материалами: - Энциклопедия решений. Случаи отнесения сумм входящего НДС на затраты. Восстановление вычетов по НДС; - Энциклопедия решений. Исполнение решения налогового органа, вынесенного по результатам налоговой проверки.

Учитываем результаты проверки

О периоде признания для целей налога на прибыль доначисленных по результатам налоговой проверки сумм налогов, а также разницы между указанной суммой и измененной на основании судебного акта суммой налогов при дальнейшем обжаловании вступившего в силу решения налогового органа в суде По результатам налоговой проверки компании был доначислен НДС, который она уплатила в бюджет.

Можно ли включить этот НДС в состав расходов по налогу на прибыль? Компания собирается оспорить доначисление в суде. Если суд будет выигран и налоговики возвратят налог, нужно ли его включать в состав доходов для целей исчисления налога на прибыль?

Как правильно отразить вышеуказанные операции в бухгалтерском учете? Светлана Ромашкина, г. Томск НДС в расходах: быть или не быть? По общему правилу начисленные в установленном порядке суммы налогов включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и или реализацией подп. Исключение составляют налоги, перечисленные в ст. В пункте 19 ст. По мнению Минфина России, НДС, начисленный компании по результатам проверки, подпадает под действие этой нормы. Из письма финансового ведомства от 01.

Некоторые суды, так же как и Минфин России, считают, что начисленный по результатам проверки НДС нельзя учесть в расходах. Например, ФАС Дальневосточного округа в постановлении от 15. Доначисленный НДС под действие данной статьи не подпадает. А то обстоятельство, что этот НДС не предъявлялся покупателям, а был уплачен за счет собственных средств, не означает, что на него не распространяются положения п.

Аналогичные выводы содержатся в постановлениях ФАС Московского округа от 21. Другие суды полагают, что НДС, начисленный по результатам проверки, подлежит включению в расходы. В связи с этим она правомерно учла этот налог в прочих расходах, связанных с производством и или реализацией, на основании подп.

Она заключается в том, что если НДС не был получен от покупателей, а был уплачен за счет собственных средств, компания вправе включить его в состав расходов при исчислении налога на прибыль.

Таким образом, у компании есть два варианта действий. Первый: если она не хочет спорить с налоговиками, НДС, начисленный по результатам проверки и уплаченный в бюджет, в расходах учитывать не нужно. Второй: если компания готова отстаивать свою позицию в суде, она может включить НДС, уплаченный ею за счет собственных средств, в расходы по налогу на прибыль. Возвращенный налог В письме от 31. Свой вывод финансисты объяснили тем, что данные суммы не являются экономической выгодой, определяемой в соответствии со ст.

На наш взгляд, такая позиция справедлива для ситуации, когда компания не учитывала спорную сумму НДС в расходах при исчислении налога на прибыль. В этом случае действительно никакой экономической выгоды не возникает, поскольку организация получает обратно свои собственные средства, которые ранее были перечислены в бюджет. Если же компания учла доначисленный НДС в составе расходов, при его возврате по решению суда она должна включить данные суммы в состав доходов.

Минфин России это подтверждает. В письме от 06. Итак, если компания не включала доначисленный НДС в состав расходов, она не учитывает суммы возвращенного налога в доходах.

В том случае, когда доначисленный НДС был учтен в расходах, на дату вступления в силу решения суда нужно признать внереализационный доход в виде сумм налога, подлежащих возврату налоговиками. Бухгалтерский учет В результате уплаты за счет собственных средств суммы НДС у компании уменьшаются ее активы.

Данная операция считается прочим расходом п. Расход признается, когда известна его сумма и есть уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Такая уверенность имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении его передачи п. Следовательно, учесть прочий расход нужно на дату доначисления НДС вынесения решения по результатам налоговой проверки.

Поступление денежных средств в виде излишне взысканного НДС приводит к увеличению капитала компании и считается прочим доходом п. В соответствии с п. В бухгалтерском учете компания делает следующие проводки: на дату вынесения решения по результатам проверки: Дебет 91-2 Кредит 68 — учтен НДС, доначисленный по результатам налоговой проверки; на дату уплаты НДС: Дебет 68 Кредит 51 — уплачен НДС, доначисленный по результатам налоговой проверки; на дату вступления в силу решения суда: Дебет 68 Дебет 91-1 — признана задолженность налоговиков в виде сумм излишне взысканного НДС, подлежащего возврату по решению суда; на дату возврата налога: Дебет 51 Кредит 68 — учтена сумма налога, возвращенного по решению суда.

На дату признания в бухгалтерском учете расхода в виде доначисленной суммы НДС у компании возникнет постоянная разница, приводящая к образованию постоянного налогового обязательства ПНО п. На дату признания в бухгалтерском учете дохода в виде суммы налога, причитающейся возврату по решению суда, у компании появится постоянная разница, приводящая к образованию постоянного налогового актива ПНА п.

Если компания в налоговом учете включала доначисленный НДС в расходы, а возвращенный налог в доходы, никаких разниц у нее не возникает. Книги нашего издательства: серия История.

По результатам выездной налоговой проверки инспекция доначислила Компания все доначисления признала. какими проводками их.

Отражение результатов налоговой проверки в бухгалтерском учете

Темы: Налоговый контроль и проверки Бухгалтерский учет По результатам выездной налоговой проверки инспекция доначислила налоги, пени и штрафы. Компания все доначисления признала.

Вопрос:По результатам выездной налоговой проверки за 2014-2015 год инспекция доначислила налоги, пени и штрафы. Компания все доначисления по начислению налогов признала. Как отразить какими проводками в бухгалтерском и налоговом учете суммы доначисленных инспекцией налогов по результатам проверки за 2014-2015 годы?

Ответ просим указать для двух вариантов: 1 ошибки признаны существенными,2ошибки признаны несущественнымиНужна судебная практика по вопросу:"Вправе ли организация учесть в расходах в целях налога на прибыль на основании пп.

В целях налогообложения можно учесть только налог на имущество, так как его включают в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией подп. При этом неважно, кто начислил налог: сама организация при подготовке декларации или налоговая инспекция в ходе проверки. В действующем законодательстве нет запрета на включение в состав расходов налога на имущество, доначисленного проверяющими.

Налог на прибыль, который был доначислен по результатам налоговой проверки, не подлежит включению в расходы, также как и налог, который начислен в обычном порядке. Ведь сам по себе налог на прибыль исчисляется с разницы между доходами и расходами и не может быть отнесен на расходы п. Москве от 17 апреля 2008 г. Доначисленную сумму НДС также нельзя учесть в расходах при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Согласно п. Ведь суммы НДС не признается ни в доходах, ни в расходах.

Так как, при реализации товаров работ, услуг поставщик дополнительно к цене предъявляет покупателю к оплате соответствующую сумму налога п. А исчисленную к уплате сумму НДС уменьшает на налоговые вычеты п.

Однако в ней нет такого основания, как доначисление налога из-за нарушений норм законодательства. В связи с этим, начисленную по результатам проверки сумму НДС нельзя включить в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Такого же мнения придерживаются арбитражные судьи, например, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 17 декабря 2007 г. Организация согласна с решением инспекции Порядок бухучета зависит от того, ошибки какого периода выявили инспекторы, а также можно их признать существенными или нет. Возможны три варианта: нужно доначислить налоги текущего года или прошлого, когда бухотчетность за него еще не утвердили.

Существенность ошибки значения не имеет; нужно доначислить налоги прошлого года, отчетность за который уже утвердили. Ошибка существенная; нужно доначислить налоги прошлого года, отчетность за который уже утвердили. Ошибка несущественная. В сложившейся ситуации исправления вносят на основании решения и требования об уплате налогов ч.

Эти документы вы получите, если по результатам проверки налоговые инспекторы выявят ошибки. Если вы согласны с инспекторами, то датой, когда ошибка была обнаружена, считайте день вступления в силу решения о доначислении налогов. Исходя из этих сведений, периода, когда ошибка возникла, а также ее существенности и доначисляйте налоги одним из следующих вариантов. Нужно доначислить налоги текущего года или прошлого.

На момент получения решения от налоговых инспекторов бухотчетность еще не утвердили. По решению инспекторов нужно доначислить налоги прошлого периода, за который бухотчетность уже утверждена. По результатам проверки получено решение о доначислении налогов прошлого периода, за который бухотчетность уже утверждена. Штрафы за налоговые правонарушения и пени в бухучете отражайте в составе налоговых санкций. При расчете налога на прибыль штрафы и пени не учитывайте.

Подробнее об этом см. Как отразить в бухучете и при налогообложении штрафы за налоговые правонарушения нарушения по уплате страховых взносов и пени по недоимке.

Недоимка по НДС возникла из-за того, что покупки оформили в учете с ошибками. Аналогичный порядок применяют и когда решение инспекции оспаривают, но все же доначисленные налоги уплатили.

К таким расходам, в частности, относится комиссионное вознаграждение посреднику; расходы на противопожарную и сторожевую охрану; расходы на обеспечение нормальных условий труда; арендные и лизинговые платежи; расходы на содержание служебного транспорта; концессионная плата в период использования объекта концессионного соглашения;.

Налоговым органом была осуществлена тематическая проверка НДС, по итогам которой налоговым органом был доначислен НДС в размере 600 тыс.

Какими проводками отобразить в 1С доначисленный НДС? Его нужно сначала исчислить потом оплатить? Какие проводки? Так же была исчислена пеня, куда ее отнести, какие проводки.

Есть ли разница в БУ и НУ? Доначисление данных сумм должно быть отражено в учете: 1 в день подписания акта налоговой проверки, если хозяйствующий субъект согласен с результатами налоговой проверки; 2 или по истечении 30 рабочих дней со дня, следующего за днем вручения налогоплательщику уведомления, если субъект собирается оспаривать результаты налоговой проверки. Для отражения в учете доначисленной суммы НДС и суммы начисленной пени нет необходимости производить их уплату.

Достаточно признания руководством субъекта результатов налоговой проверки и согласия с ним. Хочу отметить, что данные расходы, признанные в бухгалтерском учете, не признаются в налоговом учете и не относятся на вычеты при исчислении КПН согласно статье 115 Налогового кодекса в отношении пени и штрафов, и статьи 114 Налогового кодекса в отношении основной суммы НДС.

Если руководство компании не согласно с результатами налоговой проверки, оно может обжаловать их в вышестоящем налоговом органе или в суде в соответствии с разделом 21 Налогового кодекса Республики Казахстан. Как указано в пункте 1 статьи 667 Налогового кодекса налогоплательщик имеет право подать жалобу на уведомление о результатах налоговой проверки в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем вручения налогоплательщику уведомления.

Информация о документе.

То есть если происходит доначисление налога, значит, организация все же по проверке, на которую и надо сделать все исправительные проводки.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Контроль Налоговой за Переводами на Карту с 2020. НДФЛ И НДС


Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий