+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Расчет налога на прибыль с разницами

Расчет налога на прибыль – одно из самых запутанных вычислений для Рассмотрим некоторые случаи возникновения разниц.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как без ошибок составить декларацию по прибыли за 9 месяцев 2018 г. I Ершикова М.Л.

Налог на прибыль в 1С: особенности расчета и проверки

расчет налога на прибыль с разницами
Сн — ставка налога на прибыль;. ПНО — постоянное налоговое обязательство: здесь ПР — постоянная разница между доходами и расходами.

Выдержка из документа "Для целей Положения под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль убыток отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.

В бухгалтерском учете признание ПНО отражается проводкой: Дебет 99. Поэтому в типовой конфигурации в настоящее время признание ПНА отражается сторнирующей записью: Дебет 99. Исходя из определений, данных в пунктах 11 и 14 Положения: Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли убытка приводят к образованию отложенного налогового актива ОНА , который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

А в текущем отчетном периоде сумма налога на прибыль увеличится. Величина ОНА рассчитывается умножением вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль. Пример 1 В составе расходов, формирующих бухгалтерскую прибыль, учтена амортизация по объекту основных средств в размере 2000 руб.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль амортизация учтена в размере 1500 руб. Исходя из определений, приведенных в пунктах 12 и 15 Положения: Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли убытка приводят к образованию отложенного налогового обязательства ОНО , которое должно увеличить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

А в текущем отчетном периоде сумма налога на прибыль уменьшится. Величина ОНО рассчитывается умножением налогооблагаемой временной разницы на ставку налога на прибыль. В бухгалтерском учете признание ОНО отражается проводкой: Дебет 68. Пример 2 В составе расходов, формирующих бухгалтерскую прибыль, учтена амортизация по объекту основных средств в сумме 1500 руб. При определении налоговой базы по налогу на прибыль амортизация учтена в размере 2000 руб. Пример 3 В составе доходов, формирующих балансовую прибыль, учтена выручка от продажи товаров в сумме 1500 руб.

В налоговом учете выручка в данном периоде не признается ввиду отсутствия оплаты выручка определяется "кассовым" методом. Ежемесячно следует проводить документ "Закрытие месяца" меню "Документы" , установив все флажки, кроме трех последних.

Затем - документ "Регламентные операции по налоговому учету" меню "Налоговый учет" со всеми установленными флажками. Затем - документ "Закрытие месяца", установив только флажки: "Учет постоянных разниц", "Учет временных разниц" и "Расчет налога на прибыль" см. Документ "Закрытие месяца" с установленным флажком "Учет постоянных разниц" сформировал проводку по дебету счета 99. Как определить, по каким данным и верно ли рассчитана эта сумма?

Проводка документа "Закрытие месяца" по отражению постоянного налогового обязательства. В документе "Закрытие месяца" установите флажок "Формировать отчет при проведении документа" и проведите его. В полученном отчете наведите курсор на строку "Учет постоянных разниц" и двойным щелчком мыши откройте отчет "Постоянные разницы по видам активов и обязательств" см. В графе 7 перечислены постоянные разницы, а итоговую сумму умножаем на ставку налога на прибыль и получаем сумму постоянного налогового обязательства, выданную в проводке.

Отчет "Постоянные разницы", сформированный при проведении документа "Закрытие месяца" Двойным щелчком мыши можно также раскрыть каждую строку этого отчета и выяснить, к какому объекту относятся постоянные разницы см.

Например, расшифровка строки "Основные средства" содержит следующие данные. Отчет "Постоянные разницы по виду актива обязательства " В графе 2 расположен остаток на начало месяца по счету НПР. Основные средства", который соответствует несписанной постоянной разнице по данному активу Стеллаж складской. В графе 4 расположен оборот по кредиту счета НПР. В случае возникновения новой постоянной разницы, сумма ее будет проведена по дебету счета НПР "Постоянные разницы" и попадет в графу 3.

В графе 5 указаны суммы, которые признаются постоянными разницами по какому-либо другому объекту учета; в данном случае - это сумма, которую нельзя признать в разделе "Основные средства", потому что она признана постоянной разницей в разделе "Издержки обращения" и отражена по дебету и кредиту счета НПР.

Сумма в графе 7 рассчитывается следующим образом: "гр. Обороты по дебету и по кредиту счета НПР формируются документом "Закрытие месяца" в соответствии с разницами между бухгалтерским и налоговым учетом. Таким образом, чтобы внести исправление в сумму постоянного налогового обязательства, надо установить, какие документы в течение месяца сформировали неверные постоянные разницы и исправить их, а затем перепровести "Закрытие месяца", чтобы получить правильные суммы на субсчетах счета НПР "Постоянные разницы".

Как узнать, какими документами сформированы проводки по бухгалтерскому и налоговому учету, приведшие к возникновению разниц? Надо обратиться к "Анализу состояния налогового учета" меню "Налоговый учет" за определенный месяц см.

Двойным щелчком мыши можно раскрыть каждую сумму последовательно вплоть до первичных документов. Те разницы, которые не попадают под определение постоянных и не отражены на субсчетах счета НПР "Постоянные разницы", будут отнесены к временным. Отчет "Анализ состояния налогового учета" Документ "Закрытие месяца" с установленным флажком "Учет временных разниц" сформировал проводки: Дебет 09 Кредит 68.

Почему при одинаковой временной разнице в одних случаях происходит возникновение ОНА, а в других - погашение отложенного налогового обязательства? Рассмотрим это на примере. Проведем "Закрытие месяца", получим отчет и раскроем строку "Учет временных разниц" двойным щелчком мыши. Далее раскроем одну из строк отчета, например, "Основные средства" и рассмотрим полученный отчет см.

Графы 2-5 содержат остаточную стоимость объектов основных средств. Разность граф 3 и 2 - сумма амортизации за данный месяц по бухгалтерскому учету. Разность граф 5 и 4 - по налоговому. Графа 6 - это разница, образовавшаяся между расходами на амортизацию в БУ и НУ. Отчет "Временные разницы по виду актива обязательства.

Статьи для бухгалтера Считаем налог на прибыль Расчет налога на прибыль — одно из самых запутанных вычислений для бухгалтера. Недавно Минфин утвердил полезную методичку для проверки этого налога.

Несмотря на то что документ адресован аудиторам, мы рекомендуем изучить его всем. Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг утверждены Минфином 23 апреля 2004 г.

Данные рекомендации интересны не только аудиторам, но и обычным бухгалтерам как минимум по двум причинам. И во-вторых, с помощью этого документа можно объективно проверить, насколько фирма соблюдает правила налогового и бухгалтерского учета, а также оценить качество ее учетной политики. Откуда берутся разницы? В ней собраны практически все требования по бухгалтерскому и налоговому учету. Кроме того, наглядно показано, какие разницы и связанные с ними отложенные активы или обязательства могут возникнуть в тех или иных случаях.

При этом данные в таблице приведены со ссылками на ПБУ и Налоговый кодекс. Рассмотрим некоторые случаи возникновения разниц. Потери от недостач и порчи ценностей В бухгалтерском учете такие потери отражаются в полном объеме. А в налоговом учете существует ограничение. Для уменьшения облагаемой прибыли потери от недостач и порчи ценностей можно признать только в пределах установленных норм. Об этом сказано в подпункте 2 пункта 7 статьи 254 Налогового кодекса.

Каждое ведомство должно утвердить нормы естественной убыли для своей отрасли в порядке, установленном правительством. Правительство уже давно определило этот порядок см. Однако министерства до сих пор не спешат утверждать свои нормы. В настоящее время о своих подопечных позаботились Минпромнауки, Минсельхоз и Минздрав. В связи с отсутствием норм перед фирмами встает вопрос: можно ли признавать потери от недостачи и порчи ценностей в сумме фактических затрат или потери вообще не будут учтены для целей налогообложения?

Налоговый кодекс не дает четкого ответа на этот вопрос. А чиновники считают, что в таком случае вообще нельзя учитывать потери до тех пор, пока не будут установлены нормы. Такая точка зрения приведена в письмах Минфина от 28 февраля 2002 г.

Из-за перечисленных расхождений в налоговом и бухгалтерском учете у фирмы возникнет постоянная разница, образующая постоянное налоговое обязательство. Оплата дополнительных отпусков, не предусмотренных Трудовым кодексом По нормам Трудового кодекса каждому сотруднику полагается ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней ст.

Дополнительные отпуска предусмотрены только для сотрудников, занятых на работах с вредными и опасными условиями труда, трудящихся по ненормированному рабочему дню, работающих в районах Крайнего Севера и т. Кроме того, фирма вправе сама устанавливать для своих работников дополнительные отпуска. Порядок предоставления таких отпусков оговаривается в трудовом договоре.

В бухгалтерском учете оплата самостоятельно установленных отпусков признается в полном объеме. Однако в налоговом учете так же сделать нельзя.

Эти расходы вообще не уменьшают облагаемую налогом прибыль. На это указано в пункте 24 статьи 270 Налогового кодекса. Поэтому в учете нужно отразить постоянную разницу, образующую постоянное налоговое обязательство.

Представительские расходы Представительские расходы — это затраты на официальный прием деловых партнеров, проведение с ними переговоров, а также прием и обслуживание участников, прибывших на заседания совета директоров правления. В частности, к таким затратам можно отнести расходы на питание деловых партнеров и официальных представителей фирмы, проезд к месту проведения представительского мероприятия или заседания совета директоров и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг внештатных переводчиков.

Не являются представительскими расходы на развлечения, отдых, профилактику и лечение заболеваний. В бухгалтерском учете представительские расходы включаются в затраты полностью по фактически потраченным суммам. В налоговом учете иная ситуация. Такие затраты уменьшают облагаемую налогом прибыль в составе прочих расходов по установленным нормам.

Эти нормы указаны в пункте 2 статьи 264 Налогового кодекса. Так, в течение отчетного налогового периода в состав затрат можно включить представительские расходы в размере, не превышающем 4 процента от расходов на оплату труда за это же время. Для тех, кто платит налог на прибыль авансом, отчетным периодом будет месяц, два месяца, три месяца, четыре месяца и т. В результате указанных расхождений в учете фирмы появится постоянная разница, образующая постоянное налоговое обязательство. Расходы на рекламу Аналогичная ситуация сложилась и с расходами на рекламу.

В бухгалтерском учете они отражаются по фактическим затратам, а в налоговом — в пределах норм. Напомним, что в налоговом учете затраты на рекламу относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией подп. Однако не все рекламные расходы можно списывать на себестоимость в полном объеме.

Часть из них уменьшает прибыль в пределах норм. Перечень обоих видов расходов на рекламу приведен в пункте 4 статьи 264 Налогового кодекса. В сумму фактических затрат можно учесть расходы на рекламу в прессе, на радио, телевидении, в интернете. Затраты на изготовление световых табло, стендов, щитов и другой наружной рекламы также учитываются в расходах без ограничений. И наконец, фирма может уменьшить прибыль на полную стоимость участия в выставках и экспозициях, оформления витрин, комнат образцов, списания уцененных после экспонирования товаров, создания рекламных буклетов и каталогов.

Норматив установлен для стоимости купленных изготовленных призов для победителей в рекламных конкурсах и другие виды рекламных расходов. Их можно учесть при расчете налога на прибыль только в пределах 1 процента выручки от реализации. Такие различия порождают в учете постоянные разницы, образующие постоянные налоговые обязательства. Прямые расходы на производство При списании прямых расходов в бухгалтерском и налоговом учете также могут возникнуть разницы.

В бухгалтерском учете могут сложиться различные ситуации. Иногда состав прямых расходов может полностью совпадать с их перечнем, установленным для целей налогового учета, а порой он может быть иным. Два учета будут отличаться, когда расходы в бухгалтерском учете признаются раньше, а доходы позже, чем в налоговом.

Например, если организация при кассовом методе отпустила материалы в производство, а деньги за него еще не заплатила. Другой пример: списание пенсионных взносов. В бухгалтерском учете они включаются в состав прямых затрат, а в налоговом — в состав прочих расходов письмо МНС от 5 сентября 2003 г.

Различия в порядке списания прямых расходов вызывают в учете временные разницы, которые образуют отложенные налоговые активы или обязательства. Постоянные разницы В бухгалтерском учете сумма возникшей постоянной разницы отражается на том счете, где ведется учет актива или обязательства, по которому она возникла.

Наличие постоянных разниц говорит о том, что налог на прибыль, который предприятие рассчитывает по данным налогового учета, больше налога, исчисленного в бухучете. Такая разница называется постоянным налоговым обязательством. Чтобы его посчитать, величину постоянной разницы нужно умножить на ставку налога на прибыль. В бухгалтерском учете в расход включается вся сумма расходов. Таким образом, постоянная разница составит 1000 руб. Налог на прибыль фирма считает по ставке 24 процента.

Постоянное налоговое обязательство составило: 1000 руб. Временные разницы Временные разницы отражаются в учете так же, как и постоянные разницы: на тех счетах, где ведется учет актива или обязательства, по которому они возникли. Вычитаемые временные разницы возникают, когда расходы в бухгалтерском учете признаются раньше, а доходы позже, чем в налоговом. Если такую разницу умножить на ставку налога на прибыль, то полученная величина будет считаться отложенным налоговым активом.

По мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц отложенные налоговые активы также подлежат уменьшению или погашению. Налогооблагаемые временные разницы возникают, когда расходы в бухучете признаются позже, а доходы — раньше, чем в налоговом. Например, если организация при кассовом методе расчета налога на прибыль начислила выручку в бухучете, но денег фактически не получила. При этом сумма налога на прибыль, которую предприятие должно будет доплатить, называется отложенным налоговым обязательством.

Для того чтобы посчитать этот показатель, налогооблагаемую временную разницу нужно умножить на ставку налога на прибыль. По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц отложенные налоговые обязательства также нужно уменьшить или погасить. Полезные тесты И наконец, отметим, что в рекомендациях для аудиторов приведены два полезных теста РД 2д и РД 4д. В этих таблицах показаны все доходы и расходы, по которым могут возникнуть постоянные или временные разницы.

Кроме того, следует обратить внимание на таблицу РД 1д. Именно по ней можно оценить качество приказа о налоговой учетной политике. Здесь перечислены все виды доходов и расходов, в отношении которых налоговое законодательство допускает альтернативные способы учета.

временных разниц неиспользованных налоговых кредитов и налоговых .. периоде, а в расчёт налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) – в.

Налог на прибыль: подробности расчета (ответы на вопросы слушателей семинаров "1С:Консалтинг")

Какие расходы вычитаются из доходов? Бухгалтеры внимательно относятся к бумагам, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль, поскольку уменьшить доход на затраты можно только при соблюдении условий: траты необходимо обосновать — доказать экономическую целесообразность; первичные документы книгу учета доходов и расходов, налоговые регистры нужно верно оформить.

При этом существует перечень затрат, которые при уменьшении базы учитывать нельзя. Какие расходы нельзя вычесть? Список затрат, которые не уменьшают доход, приведен в статье 270 НК РФ. Момент признания доходов и расходов Момент признания — период времени, в котором отражается доход или затрата в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два. Зависят они от способа признания доходов и расходов: кассовый метод; метод начисления. Компания выбирает один из методов, и до 31 декабря не дожидаясь начала следующего налогового периода сообщает территориальному органу ФНС России о своем выборе.

Фирмы при применении методов принимают к учету суммы в разные моменты времени. Разберемся в нюансах. Кассовый метод предполагает, что: доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не раньше; расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы, не раньше; при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания. Метод начисления: доходы учитывают в момент возникновения по договорам или платежным поручениям , а не при непосредственной оплате; расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов; при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже.

В налоговом учете этот расход списывается во 2-м квартале. В налоговом учете этот расход отражается в первом квартале. Метод начисления вправе использовать все предприятия. А вот применение кассового метода ограничено: использовать его запрещено банкам; фирмы признают доходы и расходы по факту, только если выручка не превышает 1 млн.

Какова налоговая база, если фирма понесла убыток? Прибыль организации по правилам налогового учета не бывает отрицательной. Даже если по итогам года образовался убыток, налоговая база признается равной нулю.

Налог в этом случае тоже нулевой. Регистры налогового учета должны подтверждать правильность расчета налоговой базы.

Декларацию подавать обязательно, даже если сумма равна нулю.

Кроме того, необходимые для проведения вычислений нормы можно посмотреть в действующем Налоговом Кодексе. Из-за различия в учете текущих обязательств плательщика налогов и его активов по нормативной документации, принятой чтобы вести регистры налогового и бухучета образуются величины, которые называются: Разница временная ВР ; Разница постоянная ПР. После чего в регистры бухгалтерского учета стали фиксировать не постоянную и временную разницу, а размер налоговых обязательств, который считается на основе текущих данных.

Если по кредиту счета 68. Противоположной ситуации быть не может, потому что размер всех убытков, записанных в регистры налогового учета в 1С, требуется приравнивать 0. Равенство оборотов по Дт и Кт при имеющихся налоговых убытках, как правило, достигается при исполнении следующего условия: Дт 09 Кт 68. Проверка верности начисления налога в 1С Из-за того, что при заполнении декларации значения необходимо округлить до целых единиц, в регистры программного продукта 1С была вписана проводка, которой можно убрать все формирующиеся в результате копейки: Дт Кт 68.

По этой причине для проверки того насколько точный расчет суммы налога нужно только изучить сальдо счета — в конце месяца этот счет в любом случае должен закрываться, а сальдо на начало следующего месяца должно равняться 0. Теперь необходимо проводить анализ результатов этого округления — другими словами, проверить обороты на таких счетах: 68. Он дает возможность объективно оценивать ситуацию, а также точно и корректно вести регистры: Налогового учета; Бухгалтерского учета.

Кроме того, данный отчет помогает проверять насколько точный расчет налога, вести регистры и учет разниц, как постоянных, так и временных в оценивании и анализировании расходов и доходов, активов и обязательств. Помимо этого отчет в случае крайней необходимости позволяет правильно считать налог и отыскивать точку, в которой произошло расхождение показателей в бухгалтерском и налоговом учете.

Во время запуска отчета на экран компьютера выводится основная схема базы налогообложения по расчету налога на прибыль. Используя ее, вы без проблем сможете перейти к нужному вам разделу в налоговом учете. В нем приводится подробный анализ состояния и правильности заполнения налоговой документации, при котором осуществляется сравнение размера налога на прибыль по показателям НУ и по основным показателям бухучета с учетом списанных и признанных обязательств и активов.

Если размер налога на прибыль, прописанный в регистры НУ, равен сумме налога на прибыль по данным БУ при учете корректировки, то ведение этого учета необходимо считать верным.

Если же суммы различаются, то регистры программы 1С автоматически выделяет результат красным цветом, извещающим о возникновении ошибки в расчетах. Помощь в исправлении подобных ошибок в расчетах вам окажет своеобразный навигационный механизм между показателями и расшифровкой этих показателей.

Элементы в структурной схеме связываются стрелками-указателями, которые показывают на существующие: Причинные взаимосвязи между всеми операциями; Следственные взаимосвязи между всеми операциями. Как правило, причиной возникновения неточностей расчетов и ошибок считаются операции, сделанные вручную, при проведении которых в 1С человек либо забывает прописать эту операцию в НУ, либо отражает ее с ошибками.

Расчет налога на прибыль – одно из самых запутанных вычислений для Рассмотрим некоторые случаи возникновения разниц.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Фрагмент видеокурса "Налоговый учет и расчет налога на прибыль 2019"


Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий