+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Отложенные налоговые обязательства счет учета

77 счета и проводки по учету отложенных налоговых.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ПБУ 18? Сейчас объясню!

ОНА и ОНО: о чем это? 77 и 09 счета бухгалтерского учета

отложенные налоговые обязательства счет учета
Отражение в бухгалтерском учете отложенных налоговых активов. остатков по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» для дальнейшего.

Счет 46 в бухгалтерском учете Иногда возникает несоответствие фактической и планируемой прибыли на текущий момент. Налог на прибыль , начисленный по фактически полученному доходу, не совпадает с суммой, указываемой в налоговой отчетности в связи с временной разницей между периодом начисления и периодом фактической уплаты.

Отражаются данные проводки по счету 77. Особенности счета 77 Счет 77 используют плательщики налога на прибыль. На нем аккумулируются суммы, которые должны быть уплачены в последующие налоговые периоды. Величина отложенного налога рассчитывается как временная разница в бухгалтерском учете, умноженная на текущую ставку налога. Сумма начислений должна соответствовать данным, указанным в налоговой отчетности.

По кредиту счета учитывается размер отложенных обязательств по налогу на прибыль, а по дебету учитывается уменьшение суммы, вследствие налоговых выплат.

Это право лучше закрепить внутренним локальным актом организации. Сумма налога начисляется в текущем периоде и включается в расходы на текущий период времени. Проводят ее с дебета счета 68. Документами, на основании которых вносятся данные на счет, будут: налоговая декларация , бухгалтерская справка-расчет. На дебете счета 77 проводят суммы к погашению налога на прибыль в текущем отчетном периоде.

Суммы проводятся на кредит счета 68. Списание производится на сновании платежного поручения либо банковской выписки. В случае списания актива, на который был начислен налог, проводка будет осуществляться с дебета 77 счета на кредит счета 99.

Счет 77 — отложенные налоговые обязательства, пример Предприятие в первом квартале реализовало партию строительных материалов на сумму 420 000 рублей. Согласно договору, оплата производилась двумя частями: 200 000 рублей покупатель заплатил сразу, а еще 220 000 рублей оплатил во втором квартале. Отложенная к выплате сумма налога составила 8000 рублей. Исходя из условий договора, общая сумма будет 420 000 рублей, но фактически налогооблагаемая база в данный момент будет равна 200 000 рублей — сумме уплаченной покупателем.

В таблице проводок это будет выглядеть так Дт.

Счет 77: отложенные налоговые обязательства (ОНО). Проводки

Что представляет собой отложенное налоговое обязательство Если расходы в бухучете появляются позже и в большем количестве, чем в налоговом, в то же время доходы определяются более ранними сроками, то в организации возникают условия для появления ОНО.

Факторы, влияющие на расхождение расчета доходов и расходов при налоговом и бухгалтерском учете: использование юр. Образовавшиеся налогооблагаемые временные разницы приводят к увеличению налога в дальнейшем. Рассматриваются типовые проводки, сложные случаи и примеры. Ведет Гандева Н. К постоянным относятся факторы возникновения доходов или расходов в том или ином учете, и не отражается в противоположном. Появляются постоянные налоговые обязательства.

Временные разницы возникают при разных сроках и методах определения доходов и расходов в учетах, приводят к образованию отложенных налоговых обязательств.

Отражает налог на прибыль в последующих периодах. Образовавшийся условный доход или расход при бухгалтерском учете корректируется на величину отложенных обязательств и умножается на ставку налога.

Полученная сумма находит свое отражение в налоговой декларации. Предприятия, которые вправе применять упрощенную бух. Принятое решение необходимо закрепить в учетной политике.

Те субъекты, критерии оценки которых относят организацию к среднему бизнесу, обязаны в учете использовать счет 77. Порядок определения текущего налога на прибыль полагается прописать в учетной политике. Предприятиям предоставляется возможность выбора одного из 2-х способов: с учетом ОНО на основании актуальных данных бухучета; ориентируясь лишь на полученных размер налога, пренебрегая информацией бух.

Однако в любом случае размер текущего налога должен дублировать сведения из декларации за соответствующий период. Если же выбирается второй способ определения, организации также должны вести учет образовавшихся обязательств. Сам учет по счету 77 следует вести отдельно по каждому виду активов или обязательств, влияющих на появление отложенного налога. Расчет отложенного налогового обязательства и отражение в бухгалтерии Организации отражают полученные ОНО в учете в зависимости от наступивших обстоятельств.

Оплата от покупателя поступила лишь в размере 100 000 рублей. Оставшаяся часть долга была перечислена в следующем году. При составлении бух.

ОНО в учете в зависимости от отложенное обязательство.

Счет 77 в бухгалтерском учете: Отложенные налоговые обязательства

Временные разницы — это доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль убыток в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или в других отчетных периодах. Временные разницы подразделяются: на вычитаемые временные разницы; налогооблагаемые временные разницы.

Вычитаемые временные разницы образуются, если какие-либо расходы в бухгалтерском учете в отчетном периоде уменьшили бухгалтерскую прибыль, а в налоговом учете будут приняты только в следующем отчетном налоговом периоде или еще позже.

Например, если: в отчетном периоде амортизация для целей бухгалтерского учета начислена в большей сумме, чем в налоговом учете; организация применяет разные способы признания коммерческих и управленческих расходов в себестоимости проданной продукции товаров, работ, услуг для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения; организация применяет кассовый метод в целях исчисления налога на прибыль и на конец отчетного периода у нее есть кредиторская задолженность за приобретенные товары работы, услуги.

Сумма этой задолженности в бухгалтерском учете признается в составе расходов организации при принятии приобретенного имущества работ, услуг к учету, а в налоговом — только после оплаты.

Возникновение вычитаемой временной разницы приводит к появлению отложенного налогового актива ОНА. Сумма отложенного налогового актива увеличивает налог на прибыль в отчетном периоде в момент ее возникновения и уменьшает налог на прибыль в следующем за отчетным или в последующих отчетных налоговых периодах.

Величина отложенного налогового актива равна произведению вычитаемой временной разницы и ставки налога на прибыль, действующей на отчетную дату. Организациям дано право самостоятельно решать, насколько детально нужно вести аналитический учет при отражении отложенных налоговых активов.

Выбранный способ следует закрепить в учетной политике. Аналитический учет отложенных налоговых активов следует построить таким образом, чтобы можно было определить, вследствие чего возникла вычитаемая временная разница. Пример 1 Организация 20 ноября 2013 года приняла к бухгалтерскому учету объект основных средств первоначальной стоимостью 750 000 руб.

В целях бухгалтерского учета организация начисляет амортизацию путем применения способа уменьшаемого остатка, а в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль — линейным методом. Сумма амортизации, начисленной в течение IV квартала 2013 года, по данным бухгалтерского учета составила 38 900 руб. Таким образом, вычитаемая временная разница составила 1400 руб. Отложенный налоговый актив исчислен следующим образом: 1400 руб.

По мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые активы. Если в текущем отчетном периоде отсутствует налогооблагаемая прибыль, но существует вероятность того, что она возникнет в последующих отчетных периодах, то суммы отложенного налогового актива остаются без изменения до такого отчетного периода, когда в организации возникнет налогооблагаемая прибыль.

Налогооблагаемые временные разницы образуются, если вследствие каких-либо хозяйственных операций налоговая база по налогу на прибыль уменьшается, а бухгалтерская прибыль будет уменьшена на эту сумму в следующем отчетном периоде или в последующих периодах. Например, если: в отчетном периоде в бухгалтерском учете амортизация начислена в меньшей сумме, чем в налоговом учете; организация применяет кассовый метод в целях исчисления налога на прибыль и в ее учете числится дебиторская задолженность, сумма которой учтена в составе доходов при формировании ОНА бухгалтерской прибыли, а в налоговом учете будет признана как доход после получения оплаты от покупателя заказчика.

Возникновение налогооблагаемых временных разниц приводит к формированию отложенных налоговых обязательств ОНО. Они приводят к уменьшению суммы налога на прибыль в текущем отчетном периоде в момент возникновения ОНО и к увеличению налога на прибыль в следующем за отчетным или в последующих отчетных налоговых периодах. Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы.

ОНО рассчитываются как произведение налогооблагаемой временной разницы на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату. Пример 2 Организация 25 сентября 2013 года приняла к бухгалтерскому учету объект основных средств первоначальной стоимостью 480 000 руб.

Для целей бухгалтерского учета организация начисляет амортизацию линейным способом, а для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль — нелинейным методом. Сумма начисленной в течение IV квартала 2013 года амортизации составила: по данным бухгалтерского учета — 24 000 руб.

Налогооблагаемая временная разница составила 24 000 руб. Отложенное налоговое обязательство рассчитывается так: 24 000 руб. В бухгалтерском учете формирование отложенных налоговых обязательств отражено проводкой: Дебет 68 Кредит 77 — 4800 руб.

Организация может не начислять отложенные налоговые обязательства по каждой возникшей временной разнице и не отражать их подетально в бухучете, а определить их величину по итоговым данным о размере налогооблагаемых временных разниц, сформированных за отчетный период. По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые обязательства.

Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в отчетном периоде отложенные налоговые обязательства, отражаются в бухгалтерском учете проводкой: Дебет 77 Кредит 68 — погашено отложенное налоговое обязательство.

Если законодательством предусмотрены разные ставки налога на прибыль по отдельным видам доходов, то при формировании отложенного налогового актива или отложенного налогового обязательства ставка налога на прибыль должна соответствовать тому виду дохода, который ведет к уменьшению или полному погашению вычитаемой или налогооблагаемой временной разницы в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах.

Это сумма, рассчитанная как произведение финансового результата по данным бухгалтерского учета и ставки налога на прибыль. Условный расход по налогу на прибыль начисляется проводкой: Дебет 99 Кредит 68 — отражена сумма условного расхода по налогу на прибыль.

Сумма условного дохода по налогу на прибыль отражается так: Дебет 68 Кредит 99 — начислен условный доход по налогу на прибыль. Текущий налог на прибыль, исчисленный в бухгалтерском учете, должен быть равен налогу на прибыль, рассчитанному по данным налогового учета.

Способ определения величины текущего налога на прибыль организация должна закрепить в учетной политике. При этом какой бы способ она ни выбрала, сумма текущего налога на прибыль должна быть равна сумме налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации. Кроме того, все организации должны, как и прежде, делать в бухучете записи по формированию суммы условного расхода условного дохода по налогу на прибыль, а также сумм постоянных налоговых активов и обязательств и отложенных налоговых активов и обязательств.

Так, если известны такие показатели, как условный расход условный доход по налогу на прибыль, постоянные налоговые обязательства активы и текущий налог на прибыль за отчетный период, можно без труда рассчитать величину отложенных налогов. В организации финансовый результат прибыль , выявленный по итогам отчетного периода по данным бухгалтерского учета, составил 250 000 руб.

Временные разницы могут по-разному влиять на объем прибыли или убытка, в зависимости от их характера и влиятельности их можно классифицировать: Временные разницы с вычетом Такой вид разницы означает создание отложенного налога на прибыль, что приведет к уменьшению налоговой базы в следующем или в последующих за отчетным периодах.

Другими словами, это и приводит к формированию ОНА — отложенного налогового актива. Чтобы привести бухгалтерские движения в порядок должен использоваться счет 09 отложенные налоговые активы. При создании бухгалтерской проводки размер налога на прибыль в бухгалтерском периоде будет приближаться к этому значению только для налогового подотчетного периода. В последующих месяцах можно будет проводить полное или частичное погашение ОНА в счет уменьшения-увеличения условного дохода-расхода.

Временные разницы с налогообложением Налогооблагаемые разницы при формировании прибыли, убытка для вычисления налога на прибыль приводят к созданию ОНО отложенного налогового обязательства. Таким методом налогооблагаемая база в отчетном периоде уменьшается, а для последующих сроков она будет увеличиваться за счет переноса оплаты. Чтобы привести в порядок бухгалтерские проводки при движении ОНО, используется бухгалтерский счет 77 отложенные налоговые обязательства.

При аналитическом учете каждая временная разница должна учитываться индивидуально в зависимости от группы активов или обязательств. Проще говоря, все отложенные налоговые обязательства нельзя суммировать в общем и привести к одному единственному сальдированию.

Чем грозит отказ от применения Приказа? Данный бухгалтерский регламент может не применяться в некоммерческих организациях или в рамках малого предпринимательства. Многие бухгалтера уверенно не хотят использовать данный Приказ. Они считают его запутанным, непонятным и тяжелым для восприятия. Поэтому нам предстоит разобраться в возможных последствиях игнорирования ПБУ. В случаях, когда компания отказывается применять ПБУ, она теряет возможность полной или частичной неоплаты налога на прибыль в подотчетном периоде.

Скорее всего, что в таком случае налоговая служба предъявит претензии к руководству и бухгалтерии предприятия за грубые нарушения и некорректные проводки в учете. Для ответственного лица это может обернуться наказанием в виде штрафа размером в 15 тысяч рублей. Также органы контроля могут применить штраф за административное нарушение в пределах 2-3 тысяч рублей.

Во всех остальных случаях, когда ПБУ применяется в полной мере и на законных основаниях, возможные ошибки можно полностью избежать и в налоговом и в бухгалтерском учете. Руководствуясь данным приказом, большинство бухгалтеров отлично справляются с нахождением неточностей и ошибок, связанных с определением некоторых налогов и платежей. Это также помогает разобраться с моментами и сроками признания доходов, расходов в подотчетном периоде.

Счет 77 бухгалтерского учета «Отложенные налоговые обязательства», собирает информацию о наличии и движении отложенных налоговых.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: БУХУЧЕТ ДЛЯ НАЧИНАЮЩИХ 078 Отложенные налоговые обязательства


Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий