+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Налоги и налоговая система предприятия

Оптимизация выбора налоговой системы промышленного предприятия Текст научной статьи по специальности «Экономика и экономические науки» .

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Подводные камни патентной системы налогообложения (из опыта налоговых проверок)

Система налогообложения Китая 2019

налоги и налоговая система предприятия
Дан анализ соотношения налоговой нагрузки и эффективности работы пути изменения налоговой системы для уровня промышленных предприятий .

Принципы налогообложения в Республике Казахстан К принципам налогообложения относятся принципы обязательности, определенности, справедливости налогообложения, единства налоговой системы и гласности налогового законодательства Республики Казахстан.

Принцип обязательности налогообложения Налогоплательщик обязан исполнять налоговое обязательство, налоговый агент - обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан в полном объеме и в установленные сроки.

Принцип определенности налогообложения Налоги и другие обязательные платежи в бюджет Республики Казахстан должны быть определенными. Определенность налогообложения означает установление в налоговом законодательстве Республики Казахстан всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налогового обязательства налогоплательщика, обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налогов.

Принцип справедливости налогообложения 1. Налогообложение в Республике Казахстан является всеобщим и обязательным. Запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального характера. Принцип единства налоговой системы Налоговая система Республики Казахстан является единой на всей территории Республики Казахстан в отношении всех налогоплательщиков налоговых агентов.

Принцип гласности налогового законодательства Республики Казахстан Нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат обязательному опубликованию в официальных изданиях. Налоги и сборы классифицируются по различным признакам: 1. По способу изъятия различают два вида налогов: - прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы ; - косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене или тарифу.

Конечным плательщиком таких налогов выступает потребитель НДС, акцизы, таможенные пошлины. По воздействию налоги подразделяются на: - пропорциональные — это налоги, ставки которых устанавливаются в фиксированном проценте к доходу или стоимости имущества; - прогрессивные — это налоги, ставки которых увеличиваются с ростом стоимости объекта налогообложения; - дегрессивные или регрессивные — это налоги, ставки которых уменьшаются с ростом стоимости объекта налогообложения.

По назначению различают: а общие налоги — средства от которых не закреплены за отдельными направлениями расходов государства налог на прибыль, НДС, НДФЛ ; б маркированные специальные налоги — имеют целевое назначение земельный налог, страховые взносы.

По субъекту уплаты выделяют: а налоги, взимаемые с физических лиц; б налоги, взимаемые с юридических лиц. Основные налоги, взимаемые с предприятий 1 Налог на добавленную стоимость, акцизы Налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Этот налог взимается при реализации большинства товаров, работ и услуг. От НДС освобождены: экспортируемые товары работы, услуги ; услуги пассажирского транспорта; квартирная плата; некоторые финансовые операции, патентно-лицензионные операции, продукция собственного производства отдельных предприятий общественного питания, а также тех, кто обслуживает социальную сферу; услуги в сфере образования; научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, финансируемые из бюджета; услуги учреждений культуры; платные медицинские услуги; продукция сельскохозяйственных предприятий, реализуемая в счет натуральной оплаты труда; изделия народных художественных промыслов; некоторые виды товаров, ввозимых на территорию Республики Казахстан; лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Плательщиками акцизов являются производящие и реализующие подакцизные товары предприятия и организации. С 1997 г. Подакцизными являются алкогольные напитки, табачные изделия, легковые автомобили, ювелирные украшения из золота, платины, серебра, нефть, газ и некоторые виды минерального сырья. Предназначен для мобилизации средств по реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Налогоплательщиками Е. Не являются налогоплательщиками организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в установленном порядке на уплату налога на вмененный доход для определенных видов деятельности в части доходов получаемых от осуществления этих видов деятельности. Под прибылью в данном случае понимается доход предприятия, из которого вычитают проценты по задолженности, расходы на НИР, затраты на представительство и рекламу, коммерческие издержки, транспортные издержки и производственные издержки.

Налогом облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на бланке предприятия. Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы при налогообложении учитываются по остаточной стоимости.

Для обложения налогом определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия. Не разрешается устанавливать ставку налога для отдельного предприятия. Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет субъектов РК, местные бюджета по месту нахождения предприятия в первоочередном порядке с отнесением затрат на финансовые результаты деятельности предприятия, а по банкам и другим кредитным организациям — на операционные и разные расходы.

Немецкий центр Аренс и Шварц

Исключением считаются выплаты с дивидендов предприятия. Основой для исчисления налога является доход, полученный как в Украине, так и за её пределами. Резиденты платят подоходный налог с внутреннего и внешнего дохода. Нерезиденты платят подоходный налог со всех доходов, полученных в Украине. В этой ситуации применяется Соглашение о предотвращении двойного налогообложения.

Украина заключила Соглашения о предотвращении двойного налогообложения с 65 странами. Среди них Германия и Австрия. Военный сбор взимается с зарплаты, выручки и определённых других частных сделок, таких как продажа недвижимости и.

С резидентов взимается военный сбор со всех доходов. Нерезиденты оплачивают его только с доходов, полученных в Украине. Потребительский налог акцизный сбор Этот налог распространяется на определённые потребительские товары, как сырьё, бензин, дизель, алкоголь, табачные изделия, энергия и т.

Размер соответствующей налоговой ставки исчисляется по формуле для соответствующей товарной группы согласно Налоговому кодексу Украины. Налог на недвижимость Платить налог на недвижимость обязаны физические и юридические лица, резиденты и нерезиденты. Следует различать налог на строения и земельные участки. Налог на строения Налог на недвижимость исчисляется, исходя из квадратного метра площади жилой или коммерческой недвижимости, начиная с определённой установленной квадратуры.

Налоговая ставка на строения устанавливается местными властями. Дополнительная ставка в размере 25. Земельные участки Налог на недвижимость платят физические и юридические лица, резиденты и нерезиденты, являющиеся владельцами земельных участков. Налоговая ставка на владение земельным участком также устанавливается местными властями. Налог на автомобиль Налог на транспортное средство платят юридические и физические лица, резиденты и нерезиденты, имеющие в Украине собственные транспортные средства.

Налоговая ставка установлена по единому тарифу в размере 25. Налог на автомобиль оплачивают только владельцы легковых автомобилей, не старших 5 лет и стоимость которых превышает 375 минимальных заработных плат. Currently 4.

Налоговая система Китая структурно состоит из следующих частей: Корпоративный налог в Китае (на прибыль предприятия). Налоги.

Налоговая система предприятия

Подоходный налог с физ. Давайте рассмотрим их более подробно. Взимается с продажи имущества и природных ресурсов, а также с конкретных услуг, предоставляемых в Китае, в том числе: строительных, финансовых и развлекательных. Налог выплачивается ежемесячно. Следует отметить, что данный налог должны выплачивать только те предприятия, которые инвестируются из заграницы. Корпоративный налог в Китае на прибыль предприятия Налоги в Китае 2019: Действует территориальная система налогообложения.

Компании-резиденты облагаются корпоративным налогом на общемировую прибыли. Нерезидентные компании обязаны выплачивать налог только на доход в Китае. Такая компания должна соответствовать определенным требованиям и отвечать критериям, а также подвергнуться оценке и проверке со стороны компетентных органов. Компания проходит проверку и должна квалифицироваться как предприятие в работе которого задействованы передовые технологии.

Аналогично предыдущему случаю, такое предприятие должно пройти определенные проверки. Для квалифицированных малых предприятий с годовым налогооблагаемым доходом менее 1 млн. CNY около 132 тыс. Налог на прирост капитала в Китае Отсутствует. Налог на недвижимость в Китае, основывается на стоимости полученного имущества или аренды, ежегодно начисляется на землю и здания, используемые для коммерческих целей или сданные в аренду.

Подоходный налог для физических лиц Ставка подоходного налога в Китае зависит от величины прибыли.

В необходимых случаях при установлении налога в нормативном правовом акте могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации предприятия и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и или сборы.

В законодательных актах об отдельных налогах и сборах в обязательном порядке определяются налогоплательщики и плательщики сборов. Объектом налогообложения может выступать имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров выполненных работ, оказанных услуг или иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, устанавливаемый налоговым законодательством. Часто название налога вытекает из объекта налогообложения, например: земельный налог , налог на прибыль, налог на имущество и т.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. В зависимости от построения налога различают твердые и долевые ставки. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы, долевые — выражаются в определенных долях налоговой базы.

Ставки, установленные в сотых долях налоговой базы, носят название процентных. Налоговым периодом считается календарный год или иной период применительно к отдельным налогам. Например, для налога на добавленную стоимость календарным периодом считается месяц, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых по соответствующим налогам производятся авансовые платежи. Если предприятие создано после начала календарного года, первым налоговым периодом для него является период со дня его создания и до конца года. Днем создания считается день его государственной регистрации. Если предприятие было ликвидировано реорганизовано до конца календарного года, то последним налоговым периодом является период от начала календарного года и до дня завершения ликвидации реорганизации.

Если предприятие, созданное после начала календарного года, ликвидировано реорганизовано до конца этого года, то налоговым периодом для него является период со дня создания до дня ликвидации реорганизации. Порядок исчисления налога определяется по каждому налогу отдельно в соответствии с действующим налоговым законодательством на основании данных бухгалтерского учета и отчетности предприятия.

Порядок и сроки уплаты налогов устанавливаются соответствующими с законодательными актами по каждому налогу. Уплата налогов может производиться один раз по истечении налогового периода, либо в ином порядке, предусмотренном налоговым законодательством. Предприятия, как правило, производят налоговые платежи в безналичной форме, то есть дают поручения банку перечислять с их расчетных счетов на счета соответствующих бюджетов суммы налогов.

При отсутствии банков, например, в сельской местности налогоплательщики могут уплачивать налоги через кассу сельского или поселкового органа местного самоуправления либо через организацию связи. Налоговые льготы представляют собой полное или частичное освобождение от уплаты налогов налогоплательщиков в соответствии с законодательством. Действующая в Российской Федерации налоговая система предусматривает три способа взимания налогов учета и оценки объектов налогообложения : кадастровый, декларационный, административный.

Кадастровый способ предполагает использование кадастра реестра, описи , содержащего перечень типичных сведений об оценке и средней доходности объекта налогообложения земли, домов , которые используются при исчислении соответствующего налога. Так, например, для земельного налога действует земельный кадастр, при составлении которого однотипные участки земли группируются в зависимости от качества, местонахождения, использования.

Для каждой группы устанавливается средняя доходность на единицу площади за ряд лет, остальные земельные участки приравниваются к той или иной категории, для которой устанавливается ставка налога с единицы площади. Декларационный способ предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы официального заявления — декларация о величине объекта налогообложения, в которую обычно включают данные о доходах и расходах плательщика, источниках доходов, налоговых льготах и порядка исчисления величины налога.

Предприятия представляют в налоговые органы в составе бухгалтерской отчетности декларации по налогу на добавленную стоимость, на прибыль, на пользователей автодорог и другим налогам. Административный способ предполагает исчисление и изъятие налога у источника образования объекта налогообложения. Обычно этот способ осуществляется бухгалтерией предприятия или другим органом, который выплачивает доход. Таким способом взимается налог на доходы физических лиц.

Сумма изъятого налога перечисляется предприятием сборщиком налоговым агентом сразу в бюджет. Основные налоги, взимаемые с предприятий Налог на добавленную стоимость. Этот вид налога представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на предприятии. Следует отметить, что добавленная стоимость создается на всех стадиях производства и определяется как разница между стоимостью реализованных предприятием товаров, работ услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

НДС является косвенным налогом, одним из важных факторов в процессе формирования и соответствующим образом влияет на структуру потребления. Правовое регулирование отношений, возникающих в процессе исчисления и уплаты НДС, осуществляется на основе гл. В соответствии с указанной главой налогового кодекса плательщиками налога на добавленную стоимость являются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу России, которые определяются в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Следует отметить, что в данном случае под организациями понимаются любые юридические лица всех форм собственности , осуществляющие операции, являющиеся объектом налогообложения. Индивидуальными предпринимателями являются физические лица, зарегистрированные в соответствии с гражданским законодательством РФ в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Индивидуальные предприниматели являются плательщиками НДС только при осуществлении ими операций, подлежащих налогообложению. Объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров работ, услуг на территории России, в том числе реализация предметов залога и передача товаров результатов выполненных работ, оказание услуг по соглашению о предоставлении отступного или новации.

При этом передача права собственности на товары, результаты выполненных работ и оказание услуг на безвозмездной основе признаются реализацией товаров работ, услуг ; передача на территории России товаров выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций, в том числе через амортизационные отчисления; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию России.

В соответствии с действующим налоговым законодательством не подлежат налогообложению: реализация на территории России услуг по сдаче в аренду служебных или жилых помещений иностранным гражданам и организациям, аккредитованным в РФ; реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утвержденному Правительством РФ; реализация медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями перечень услуг приводится в гл.

Налоговая база определяется на основе стоимости реализуемых товаров работ, услуг исходя из применяемых цен и тарифов, без включения в них НДС. В налоговую базу включаются все доходы налогоплательщика, связанные с расчетами по оплате указанных товаров работ, услуг , полученные им в денежной или натуральной форме, включая оплату ценными бумагами. При изготовлении товаров из давальческого сырья налоговой базой является стоимость их обработки.

Для строительных, строительно-монтажных и ремонтных предприятий налоговой базой является стоимость реализованной строительной продукции работ, услуг. Если предприятия осуществляют посреднические услуги на основе договоров комиссии, договоров поручения или агентских договоров, то налоговой базой является сумма дохода, полученная ими в виде вознаграждений при исполнении любого из указанных договоров.

По товарам, ввозимым на территорию России, в налогооблагаемую базу включается таможенная стоимость товара, таможенная пошлина, а по подакцизным товарам — и сумма акциза. Акциз — вид косвенного налога, который взимается в виде надбавки к цене товара и оплачивается его конечным потребителем. В отличие от других налогов размеры акциза, как правило, не связаны со стоимостью товара, затратами на его производство, а устанавливаются в основном в зависимости от целей налогообложения и потребностей доходной части бюджета.

Обычно акциз устанавливается на особого рода товары массового спроса: винно-водочные и табачные изделия, деликатесную продукцию, автомобили и др. Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является один календарный месяц. По окончании каждого календарного месяца налогоплательщик обязан определить налоговую базу и рассчитать по соответствующим налоговым ставкам сумму налога, подлежащую уплате.

По этой же ставке производится налогообложение при реализации некоторых товаров для детей таких, как швейные изделия за исключением изделий из натурального меха и натуральной кожи , обувь за исключением спортивной , школьные тетради, игрушки, альбомы для рисования и др.

Порядок исчисления НДС. Реализация товаров работ, услуг предприятиями производится по ценам тарифам , увеличенным на сумму НДС, а в расчетных документах на реализуемые товары работы, услуги ,сумма налога указывается отдельной строкой. Налоги на приобретаемое сырье, материалы, топливо, запчасти, основные средства и нематериальные активы для производственных целей на издержки производства и обращения не относятся.

Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары работы, услуги , и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за материальные ресурсы работы, услуги , стоимость которых относится на издержки производства и обращения. Для контроля за правильностью расчета сумм НДС, подлежащих внесению в бюджет, налогоплательщики обязаны применять счета фактуры , в которых фиксируются все операции по отпуску покупателям товаров, выполнению работ, оказанию услуг.

Счета фактуры должны оформляться поставщиком независимо от того, облагается данная сделка налогом или нет. Налогоплательщик обязан также вести: журнал учета выдаваемых покупателям счетов фактур; журнал учета получаемых от поставщиков счетов фактур; книгу продаж; книгу покупок. Сроки уплаты НДС. Уплата налога производится ежемесячно исходя из фактических оборотов по реализации товаров работ, услуг за истекший календарный месяц в срок не позднее 20го числа следующего месяца.

Налогоплательщики, у которых в течение квартала ежемесячные суммы выручки от реализации без учета НДС и налога с продаж не превышают 1 млн.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством. Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета соответствующую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, уплачивающие налог ежемесячно, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Налог на имущество предприятий. Этот налог является прямым и входит в группу налогов, относимых на финансовые результаты предприятия. В эту группу наряду с налогом на имущество входят также налог на рекламу и ряд местных налогов и сборов.

Основными нормативными документами, определяющими состав плательщиков, налоговую базу и налоговый период, порядок и сроки начисления и уплаты налога на имущество, служат: В соответствии с указанными нормативными актами к плательщикам налога на имущество относятся: предприятия, организации, включая предприятия с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации; филиалы и другие обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный текущий счет; иностранные юридические лица, международные объединения и их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории РФ.

Объектами налогообложения являются: основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты , находящиеся на балансе налогоплательщика.

Основные средства, нематериальные активы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются по остаточной стоимости. Для предприятий, которые осуществляют какие-либо работы в рамках договора о совместной деятельности, установлен особый порядок налогообложения имущества как объединенного, так и созданного, либо приобретенного в результате этой деятельности. Объединенное имущество не является самостоятельным объектом налогообложения, оно учитывается при расчете налога на имущество у того участника договора, который передал это имущество для осуществления совместной деятельности.

Что же касается созданного или приобретенного имущества в результате совместной деятельности, то оно учитывается у каждого участника в соответствии с установленной долей по договору. Налоговым периодом является первый квартал отчетного года, первое полугодие, девять месяцев, год.

Если предприятие учреждено не с начала года, то налогооблагаемый период определяется в зависимости от конкретного срока учреждения предприятия.

Налогооблагаемой базой служит среднегодовая стоимость имущества, которая определяется как сумма половины стоимости облагаемого налогом имущества на первое число отчетного периода и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также стоимости этого имущества на первое число всех остальных кварталов отчетного периода, деленная на 4.

Конкретные ставки налога на имущество предприятий, которые определяются в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливают законодательные представительные органы субъектов РФ.

Льготы по налогу на имущество можно разделить на две группы. К первой группе относятся льготы, связанные с полным освобождением некоторых предприятий и организаций от данного налога. В частности, от налога освобождается имущество: 1 бюджетных учреждений и организаций, органов законодательной представительной и исполнительной власти, органов местного самоуправления. Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук.

Российской академии образования. Вторая группа льгот связана с освобождением от налога отдельных видов имущества, принадлежащего предприятию. Для целей налогообложения стоимость имущества предприятия уменьшается на балансовую стоимость за вычетом суммы амортизации по соответствующим объектам : 1 объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящиеся на балансе налогоплательщиков; 2 имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы; 3 ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания; магистральных трубопроводов; железнодорожных путей сообщения, в том числе подъездных путей, принадлежащих железной дороге; автомобильных дорог общего пользования; линий связи и энерго-передач; а также сооружений, предназначенных для поддержания в эксплуатационном состоянии указанных объектов; 4 специализированных судов, механизмов и оборудования, необходимого для использования не более 3 мес.

Балансовая стоимость объекта — стоимость, отраженная в бухгалтерском балансе предприятия на конкретную дату. Расчет налога производится на основе среднегодовой стоимости имущества за соответствующий налогооблагаемый период и ставки налога. Сумма налога исчисляется предприятиями ежеквартально нарастающим итогом с начала года с учетом стоимости имущества, освобождаемого от налога в соответствии с предоставленными льготами.

Уплата налога производится по квартальным расчетам в 5-дневный срок со дня представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам — в 10-дневный срок со дня, установленного для бухгалтерского отчета за год. Налог с продаж. Этот налог является косвенным и устанавливается на региональном уровне. Основным нормативным документом, определяющим объект обложения, предельный размер ставки и порядок зачисления сумм налога в бюджет регионального и местного уровней служит гл. Плательщиками налога с продаж признаются организации и индивидуальные предприниматели, если они реализуют товары работы, услуги на территории того субъекта Российской Федерации, в котором установлен указанный налог.

Тема 2. УСТРОЙСТВО НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ. Налоговая система России. Налоговая система – это совокупность налогов, сборов, пошлин и.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговая система и налоговая политика России


Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий